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第三章会计等式与复式记账
第一节会计等式
会计等式是反映各会计要素之间内在平衡关系的计算公式; 它是制定各项会计核算方法的理论基础,
从实质上看,会计等式揭示了会计主体的产权关系,基本财务状况和经营成果。
一、资产=负债+所有者权益
资产=负债+所有者权益就是会计恒等式
这一会计等式,表明某一会计主体在某一 特定时点 所拥有的各种资产以及债权人和投资者对企业资
产要求权的基本状况、表明资产、负债和所有者权益的基本关系,同时也构成资产负债表的三个基 本要素,由于该等式是会计等式中最通用和最一般的形式,所以通常也称为 会计基本等式。
归属于所有者的部分形成的所有者权益,归属于债权人部分形成债权人权益(即企业的负债)两者 合在一起就是权益。
因此资产=权益
对“资产=权益”等式的影响
资产与权益同时等额增加
资产方等额有增有减,权益不变
资产与权益同时等额减少
权益方等额有增有减,资产不变
例子:①甲企业收到投资者追加的投资元,款项存入银行。这一例子说明了银行存款增加也就是资
产增加,投资者追加,说明权益增加,因此, 资产与权益同时等额增加 。
甲企业用银行存款 20000兀购入一批原材料。
原财料增加说明资产增加,银行存款减少说明资产减少。因此,资产方等额有增有减,权益不变。
甲企业用银行存款归不所欠乙企业的贷款 10000元。
银行存款减少说明资产减少,归还欠款是应付账款减少说明负债减少,也就是权益减少。因此, 资
产与权益同时等额减少。
甲企业经批准同意以资本公积元转增资本。
资本公积是所有者权益也就是权益减少,转增资本就是实收资本,实收资本也是所有者权益,也就
是权益增加。因此, 权益方有增有减,资产不变 。
对“资产=负债+ 所有者权益”等式的影响
资产和负债要素同时等额增加
资产和负债要素时时等额减少
资产和所有者权益要素同时等额增加
资产和所有者权益要素同时等额减少
资产要素内部项目等额有增有减,负债和所有者权益不变
负债要素内部项目等额有增有减,资产和所有者权益不变
所有者权益要素内部项目有增有减,资产和负债权益不变
负债要素增加,所有者权益要素等额减少,资产不变
负债要素减少,所有者权益要素等额增加,资产不变
例子:①甲公司获得乙公司追加投资 80000元存入银行。
说明实收资本增加,也就是所有者权益增加,银行存款增加说明资产增加。因此, 资产和所有者
权益同时等额增加。
某公司向供应单位购原材料一批,价值元,贷款暂欠,材料验收入库。
说明原材料增加也就是资产增加,贷款暂欠就是负债增加,因此, 资产和负债同时等额增加。
华源公司以银行存款支付所欠购原材料款元。
说明银行存款减少也就是资产减少,支付欠款也就是负债减少。因此,资产和负债同时等额减少。
按法定程序减少注册资本元,用银行存款向所有者支付。
说明实收资本减少也就是所有者权益减少,银行存款减少也就是资产减少。因此, 资产和所有者权
益同时等额减少。
某公司支付银行存款 90000元,购入生产设备一台。
资产内说明银行存款额款额减少也就是资产减少,购入生产设备就是固定资产是资产增加。因此, 部项目同时等额有增有减,负债和所有者权益不变。
资产内
某公司以前购贷所欠的尖付账款 60000元到期,但公司暂无支付,60000元用于归还前欠贷款。说明应付账款减少也就是负债减少,向银行借入短期借款就是负债增加,因此, 等额有增有减,资产和所有者权益不变。
某公司以前购贷所欠的尖付账款 60000元到期,但公司暂无支付,
60000元用于归还前欠贷款。
说明应付账款减少也就是负债减少,向银行借入短期借款就是负债增加,因此, 等额有增有减,资产和所有者权益不变。
某公司决定以盈余公积 80000元向所有者分配利润。
说明盈余公积减少就是所有者权益减少,分配利润也是所有者权益增加。因此, 时等额有增有减,资产和负债不变。
某企业经批准将企业所发行的元应付债券转为实收资本。
说明应付债券减少就是负债减少,实收资本增加就是所有者权益增加。因此, 益同时等额增加,资产不变。
某公司经批准企业用盈余公积 70000元转增资本。
说明盈余公积减少就是所有者权益减少,实收资本增加就是所有者权闪增加。因此, 部项目有增有减,资产和负债不变。
二、“资产=负债+所有者权益”与“收入-费用=利润”的关系
向银行借入短期借款
负债内部项目同时
所有者权益内部同
负债减少,所有者权
所有者权益内
资产=负债+所有者权益+ (收入-费用)
第二节复式记账
一、复式记账的记账方法可分为:单式记账法和复式记账法。
单式记账法
是记账方法发展的早期形式,是将有关经济业务引起的一个方面的变动在一个会计科目中 单方
面登记,而与此相关的另一方面不予反映的一种记账方法。单式记账法,不是所有的经济业务
都能反映,一
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