防暑降温支出地税务风险控制（ppt 39页）.ppt

2020;;content; 每逢盛夏，高温炎热，为了保障职工的身体健康，很多企业都发生了防暑降温支出。; 而企业的防暑降温支出是作为职工福利费列支，还是作为劳动保护支出列支？会对企业的所得税税款支出和个人所得税的缴纳带来什么样的影响？ ;会计账务处理：; 职工福利费列支;职工福利费列支;;劳动保护支出列支; 在计算缴纳个人所得税方面，根据国家税务总局的相关法规规定，按照国家统一规定发放的补贴、津贴可以免缴个人所得税，劳动保护支出就属于免税范畴；各单位为职工发放的防暑降温费和法定劳动保护用品之外的防暑降温用品则要按规定缴纳个人所得税（涉税风险点四）。;政策依据——职工福利费列支;政策依据——职工福利费列支;政策依据——职工福利费列支;政策依据——职工福利费列支;政策依据——职工福利费列支;政策依据——劳动保护支??列支;政策依据——劳动保护支出列支;限制条件——职工福利费列支;限制条件——职工福利费列支;限制条件——职工福利费列支;限制条件——劳动保护支出列支;限制条件——劳动保护支出列支;;; 防暑降温费的发放目前在我国没有全国统一标准，一般是按照地方标准发放；会计准则、制度和税法对劳动保护支出都没有限额方面的规定。 但企业应严格按照财务会计制度和发票管理办法的规定，在防暑降温用品的采购方面，必须依法取得合规发票才能据实列支。 ;防暑降温费需要缴纳个人所得税; 按照《个人所得税法实施条例》第八条的规定：“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。” ; 第十条的规定“个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。”的规定，企业以现金或实物发放防暑降温费等都要并入个人应纳税所得，依法缴纳个人所得税。 ; 根据国税发[1998]155号之规定，从福利费和工会经费中支付给本单位职工人人有份的补贴、补助不属于免征个人所得税的范围。 ; 《个人所得税法》及其实施细则和其他有关文件，对个人所得免纳个人所得税项目做了列示，其中没有包含企业发放给职工的防暑降温费。 所以企业发放给职工的防暑降温费不属于免缴个人所得税的项目，应并入发放当月的工资、薪金所得，一并计算缴纳个人所得税。 ; 需要注意的是，企业如果因工作需要为雇员配备或提供防暑降温用品，属于合理的劳动保护支出，可以在企业所得税前据实扣除，并且不属于雇员工资、薪金性质的所得，也不需要列入计征个人所得税的范围。 ; 企业发放的防暑降温费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应该计入工资总额缴纳个人所得税。但是，由于个人所得税属于地方税务机关的管辖范围，目前各地出现了不同的做法。 ; 比如，河北省地税局《关于个人所得税若干业务问题的通知》（冀地税发〔2009〕46号）第三条规定，各单位按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的防暑降温费暂免征收个人所得税，超过当地政府规定标准部分并入当月工资、薪金所得计算征收个人所得税。 ; 防暑降温支出; 防暑降温支出; 防暑降温支出; 防暑降温支出;谢谢;感谢您的关注