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税收筹划相关理论 一、税收筹划与成本效益原则 税收筹划作为企业理财学的一个组成 部分，从某种意义上讲应归于企业财务管理 的范畴，它的目标是由企业财务管理目标决 定的，即为实现企业所有者财富最大化。因 此，在筹划税收方案时，不能一味地考虑税 收成本的降低，而忽略了税收筹划引起的其 他费用的增加或收入的减少， 必须综合考虑 采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝 对的收益。 随着一项筹划方案的实施，纳税人在取 得部分税收收益的同时， 必然会为该方案的 实施付出费用，以及会产生因选择此方案而 放弃彼方案的机会成本，只有增加的收益大 于增加的费用和机会成本时，这个方案才是 合理的方案。一项税收筹划方案是多种方案 的优化选择，税负轻的方案不一定是最优方 案。可见，税收筹划和其他财务管理方法一 样，必须遵循成本效益原则，结合各因素的 影响来综合考虑。 二、税收筹划与税收政策的关系 1.税收筹划应符合税收政策的精神。税 收政策是一个国家在一定时期针对税收分 配关系设定的基本方针，而税收法律、法规 是税收政策的载体。从立法者的意图来讲， 税收政策主要分为：鼓励型税收政策。如增 值税和消费税的出口退税； 高薪技术产业和 能源、交通等基础设施建设中的所得税优惠； 西部大开发中的税收优惠； 外商投资企业所 得税的“两免三减半”政策和再投资退税； 个人所得税中对专项教育储蓄免税的优惠 等。限制型税收政策。