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第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法 ■考情预测 年份 节次 单选题 多选题 计算题 综合题 合计 2009 年 §1房产税 1 1.5 §2 土地使用税 1 1.5 §3耕地占用税 1 1.5 合计 3 4.5 7.5 第一节房产税法 ■本节重点与难点 纳税人 房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代 管人或使用人三类 征税对象与征税范围 房产税的征税对象是房产；房产税的征税范围不包括农村房屋 计税依据、税率 计税方法 计税依据 税率 税额计算公式 从价计征 房广计税余值 1.2% 全年应纳税额=应税房广■原值X （1- 扣除比例）刈.2% 从租计征 房屋租金 12% （个人为 4%） 全年应纳税额=租金收入X12% （个 人为4%） 特殊问题：3个 税收优惠 纳税义务发生时间: ■本节经典考题及例题 一、单项选择题 TOC \o 1-5 \h \z 甲企业2010年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值 1000万元，租赁期5 年，租入当月投入使用，每月支付租赁费 10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税 人，计算房产余值的扣除比例为 20% 2010年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税（ ） 万元。 4.8 B.5.6 C.7.2 D.8.4 [答疑编号 347090101] 『正确答案』 A 『答案解析』融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余 值缴纳房产税。应缴纳房产税=1000X （ 1 — 20% X1.2%X 6+ 12= 4.8 （万元） （2009年）某供热企业2008年度拥有生产用房原值 3000万元，当年取得供热收入 2000万元，其中直接向居民供热的收入 500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比 例为20%该企业2008年应缴纳的房产税为（ ）。 7.2 万元 B.21.6 万元 C.27万元 D.28.8万元 [答疑编号 347090102] 『正确答案』B 『答案解析』向居民供热的收入部分的房产税可以免税，因此，应缴纳的房产税 =3000X （1-20%） X1.2%X 1500/2000=2 1.6 （万元） 某企业2009年房产原值共计9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房 原值分别是300万元、800万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为 25%该企 业2009年应缴纳房产税（ ）。 71.1万元 B.73.8万元 C.78.3万元 D.81.0万元 [答疑编号 347090103] 『正确答案』 A 『答案解析』税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房 产税。该企业 2009年应缴纳的房产税=（9000- 300 — 800） X （ 1 — 25% X1.2%= 71.1 （万元）。 某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2009年1月1 日时的原值分别为 1200万元和1000万元，2009年4月底B栋房产租赁到期。自 2009年 5月1日起，该企业由 A栋搬至B栋办公，同时对 A栋房产开始进行大修至年底完工。企 业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除 20%勺余值计税。该企 业当年应缴纳房产税（ ）。 15.04 万元 B.16.32 万元 C.18.24 万元 D.22.72 万元 [答疑编号 347090104] 『正确答案』 A 『答案解析』纳税人因房屋大修停用半年以上， 大修期间免征房产税。 A栋房产2009年应 纳的房产税=1200X （ 1-20为 X1.2%X 4+ 12=3.84 （万元）；2009年4月底B栋房产租 赁到期，B栋房产2009年应纳的房产税=1000X （ 1-20%） X 1.2%X 8+ 12+10X 12密4=11.2 （万元），该企业当年应缴纳房产税 =3.84+11.2=15.04 （万元）。 赵某拥有两处房产，一处原值 60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 20万 元的房产于2009年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200元。赵某 当年应缴纳的房产税为（ ）。 288 元 B.576 元 C.840 元 D.864 元 [答疑编号 347090105] 『正确答案』 A 『答案解析』根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的 房产属于经营用房产，应当征收房产税；对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂 按4嘛率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税 =1200X 6 （个月）X 4%=288（元） 下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的是（ ）。 纳税人购置新建商品房 纳税人自行新建房屋用于生产经营 纳税人购置存量房 纳税人