2009年度企业所得税汇算清缴培训.pdf

LOGO 2010/03/24 2010/03/24 LOGO 分月或者分季预缴 年度终了后汇算清缴 清算所得申报 LOGO • 预缴期：分月/分季预缴[法第54条、条例第128条] • 预缴税款申报入库：月份或季度终了后15日内 • 预缴方法：实际利润额；上一纳税年度应纳税所 得额的月度或者季度平均额；其他 • 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税 申报表（A类 ）、（B类 ）、扣缴报告表、汇总纳 税分支机构分配表 [国税函[2008]44号] • 注:从税款所属期2010年起使用新版预缴申报表  《广东省地方税务局关于企业所得税纳税申报有 关问题的通知》(粤地税发[2009]228号) LOGO • 清算所得申报:在办理注销登记前 [法第54-55条]  《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所 得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号 ）  《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业 清算所得税申报表〉的通知》（国税函[2009]388 号 ）  《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的 通知》(国税函[2009]684号) LOGO • 清算所得申报:在办理注销登记前 [法第54-55条] • 企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税 年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。企业 应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关 报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。 • 企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照 规定期限缴纳税款的，应根据《中华人民共和国 税收征收管理法》的相关规定加收滞纳金。 • 进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机 关备案。 LOGO • 每年汇算清缴:年度终了之日起 五个月内，结清应缴应退税 款，同时按照规定附送财务会 计报告和其他有关资料。 • 终止经营活动汇算清缴:实际经 营终止之日起六十日内 LOGO • 《广州市关于2009年度企业所得税汇算清缴工 作的通告》（穗国税发[2010]60号） • 在2009年度内从事生产、经营（包括试生产、 试经营），无论是否在减税、免税期间，也无 论盈利或亏损，应当按照规定向所得税主管税 务机关办理2009年度企业所得税汇算清缴。包 括：查账征收、核定应税所得率征收。 • 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税 人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额 的总机构，按照汇算清缴管理办法规定，在汇 算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所 得税年度纳税申报，进行汇算清缴。 LOGO • 不进行汇算清缴： • 1、实行跨地区经营汇总企业所得税征收管理办法 的分支机构。但应将分支机构营业收支等情况， 在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地 主管税务机关。 • 2、实行核定应纳所得税额的纳税人(注意:要按 照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳 税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申 报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税 额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。) LOGO • 1.准备阶段： 在办理年度申报前，需要报经税务机关审核、 审批或备案的事项，应按有关程序、时限和要 求、报送材料等有关规定及时办理。 如财产损失、享受税收优惠等。 • 2.申报阶段： 按照企业所