【财务管理内部审计 】审计定性及处理处罚[共12页].pdfVIP

{财务管理内部审计}审计 定性及处理处罚 滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的,依法追究 刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者 少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪 的,依法追究刑事责任。 《刑法》第 201 条纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐根据,在帐簿上多列 支出或者不列、少列收入,经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段, 不缴或者少缴应纳税款,偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额 在一万元以上不满十万元的,或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的,处三年以 下有期徒刑或者拘役,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之 三十以上并且偷税数额在十万元以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处偷税数额一倍 以上五倍以下罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额占应缴税额的百分之十 以上并且数额在一万元以上的,依照前款的规定处罚。 （3 ）追诉标准： 《最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第 49 条 （刑法第２０１条）纳税人进行偷税活动,涉嫌下列情形之一的,应予追诉：１、偷税数额 在一万元以上,并且偷税数额占各税种应纳税总额的百分之十以上的；２、虽未达到上述数 额标准,但因偷税受过行政处罚二次以上,又偷税的。 1、 漏缴税款： （1 ）定性依据： 《税收征管法》第 52 条因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者 少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的,追征期可以延长到 五年。 （2 ）处理处罚依据：第 52 条因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的, 税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的,追征期可以延长到五年。 2、 欠缴税款 （1 ）定性依据： 《税收征管法》第 31 条纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者 税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限,缴纳或者解缴税款。 （2 ）处理处罚依据： 《税收征管法》第 32 条纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务 人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收 滞纳税款万分之五的滞纳金。 《刑法》第 203 条纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法 追缴欠缴的税款,数额在一万元以上不满十万元的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或 者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的,处三年以上七年以下有期徒 刑,并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。 （3 ）追溯标准： 《最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第 51 条纳 税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴的税款,数 额在一万元以上的,应予追诉。 3、 骗取国家出口退税 （1 ）《税收征管法》第 66 条以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税 务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的,依法追 究刑事责任。 （2 ）处理处罚依据： 《税收征管法》第 66 条以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口 退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成 犯罪的,依法追究刑事责任。 2 《刑法》第 204 条以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处五 年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重 情节的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨 大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上 五倍以下罚金或者没收财产。纳税人缴纳税款后,采取前款规定的欺骗方法,骗取所缴纳的 税款的,依照本法第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分,依照前 款的规定处罚。 （3 ）追溯标准： 《最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第 52 条以 假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额在一万元以上的,应予追诉。 4、 应扣（收）未扣（收）税款 （1 ）定性