【财务管理内部审计 】审计学相关讲义大全[共21页].pdfVIP

{财务管理内部审计}审计 学相关讲义大全 课程背景 ：首先了解下审计学所处的时代背景。在过去很多人对 审计学并不了解,审计在中国有源远流长的历史,从 2004 年审计风 暴之后,对审计的职能有了深刻的了解,其实审计是向社会发出了这 样一个信号：实际是社会民主、科学的一个信号,也就是说没有民主 的氛围,没有法制的健全、没有国家的支持,审计不能向前发展。1、 新的企业会计准则和注册会计师准则的发布,06 年以前审计准则是参 考了国际上审计准则,注册会计师的行业发展有一二十年的发展,但 是国外的审计准则并不一定适合国内的审计环境,有了些问题,所以 2006 年 2 月财政部颁布了新的会计准则和注册会计师职业准则,使 得审计基础发生了变化,所以我们这门课程审计学也按照新的准则来 学习。2、从 2000 年以来,国际上发生一系列财务上舞弊的案例,从 世通事件、安然事件这些在国际上产生重大影响的财务案例,引起了 审计法律、法规、法纪的变化,特别是美国的萨班斯法案的颁布,使 得整个审计的环境、法纪有了很大的变化。原来认为国外的注册会计 师法规相对完善,比国内的注册会计师行业好,案例发生后,国外的 注册会计师行业,特别是国际上的五大注册会计师事务所之一的安达 信事务所发生了审计失败,承担了法律责任,引起了国际最大的会计 公司安达信的倒闭,所以安然事件和安达信的倒闭被称为经济领域的 “911事件”,那么这个事件给我们的启示是没有按照职业准则的要求 执行业务,没有独立性,审计的质量是要受到质疑的,会引起一系列 的责任。因为注册会计师审计的财务报表向社会公布后,他是要承担 2 社会责任的,会导致很多民众因看到不实的审计报告作出了不正确的 投资后引起一系列的法律责任,萨班斯法案使很多法规、包括个人责 任重新定义,从内审来讲我们发现这些重大的财务舞弊案例很多一开 始都是由我们的内部审计人员发现的,从这个角度来看内部审计的的 地位得到了提高,总体来说但是近几年这些重大的财务舞弊案例的发 生给我们的注册会计师行业带来了更大的信任危机和挑战,这是整个 全球的背景。3、随着注册会计师行业的发展和完善,政府审计地位 的加强和力度的加大,内部审计的地位进一步提高,中国的审计制度 由原来的一机两翼：一个机身就是国家审计,两个翅膀是社会审计和 内部审计；国家审计为主,社会审计和内部审计作为最为有益的补充 发展到到现在的社会审计、国家审计、内部审计三驾马车齐驱并进, 他们的地位发生了变化,社会审计和内部审计再也不是从属的地位, 他们在不同的领域发挥了他们不同的作用,社会审计主要在它们鉴证 报表方面发挥作用；内部审计在提高组织内部价值、为组织的内部服 务方面发挥作用,而政府审计主要对大众资金、保护国家的大众利益 方面发挥作用,所以三者一个是鉴证,一个是服务,一个是监督,各 司其职。那么所有这些导致了审计理念的更新,像内部审计原来也要 发挥为国家发挥监督的作用,现在来讲很多企业内部也有审计机构, 它们是因为组织内部的需要而产生的,它们的作用是要为组织增加价 值,审计的模式也发生了很大的变化,审计的技术从原来的账上基础 的审计到制度基础的审计到风险导向的审计到以后发展的动机导向 的审计,整个审计的模式发生了变化,还有就是怎样和国际执业审计 3 趋同,通过我们修订了审计准则之后,使得我们的审计能够和国际接 轨。所说的这些理念的更新、模式的变化和国际的趋同,使得我们的 审计环境和以前有了很大的改变,因此我们现在学的审计学有了更多 新的内容。第四个方面就是我们按照新的审计准则来介绍审计环境, 使得我们这门课程能够更加适应形式的发展,能够更好地掌握审计学 的理论和实务。那么这里面就有很多不同,包括以前我们强调的包括 内部控制制度的评审,以内部控制制度为基础开展的审计,我们新的 审计准则重视的是风险的评估及风险的应对,在旧的审计风险模型是 等于固有风险乘以控制风险再乘以检查风险,在新的审计准则下我们 已经改变了风险模型,将前两种结合起来,作为一种内部风险的评估, 再考虑检查风险,使得我们这种改变更能适应形势的发展。以上我们 通过审计所属的环境、观念、准则来了解审计所处的背景。 主要特点：了解了这个背景之后,给大家介绍下这门课的