财务会计模拟实训课件 实训三.pptVIP

保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 本实训涉及交易性金融资产的多种业务，包括交易性金融资产的取得、持有期间取得现金股利和利息、交易性金融资产的处置等业务。交易性金融资产期末公允价值变动业务则归在期末业务中反映。 保山学院 实训三 交易性金融资产 原始凭证是新发证券丽都营业部买入交割凭证，其表明：公司动用存出投资款取得一项交易性金融资产。交易性金融资产的成本按买价计量，交易费用直接计入当期损益，会计处理为： 借：交易性金融资产——成本 15 000 投资收益——佣金 70 贷：其他货币资金——存出投资款15 070 保山学院 业务1：交易性金融资产取得的核算 原始凭证是新发证券丽都营业部卖出交割凭证，其表明：公司出售了红星股票3 000股。出售所得款项107 600元与转销的交易性金融资产账面余额89 400元的差额18 200元确认为投资收益。同时还应结转已确认的“公允价值变动损益” 。会计处理为： 借：其他货币资金——存出投资款 107 600 交易性金融资产——公允价值变动 600 贷：交易性金融资产——成本 90 000 投资收益——股票收益 18 200 同时： 借：投资收益——公允价值变动 600 贷：公允价值变动损益 600 保山学院 业务2：交易性金融资产处置的核算 原始凭证是新发证券丽都营业部利息清单和银行进账单（收账通知），其表明：公司取得上半年森林公司债券利息7 000元。从期初余额资料可知，公司于2016年7月6日取得森林公司债券，说明这笔利息不属于公司持有期间应获得的利息，而是收到购买债券时已到付息期但尚未领取的利息，属于购买时产生的债权收回。会计处理为： 借：银行存款 7 000 贷：应收利息——森林债券 7 000 保山学院 业务3：交易性金融资产持有期间债券利息的核算 业务4：公司持有债券利息计算的核算 原始凭证是交易性金融资产（债券）应收利息计算表。其表明：公司拟出售债券的应计利息。从期初余额可知公司将要出售债券的本金。会计处理为： 借：应收利息——森林债券 2 625 贷：投资收益 ——债券利息 2 625 交易性金融资产（债券）应收利息计算表 2016年12月7日 单位：元 交易性金融资产 数量 面值 利率 利息起讫时间 利 息 森林债券 900 90 000 7% 2008.7.7—12.7 （5个月） 2 625.00 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院