2018年初级会计实务常考题4259.docx

2018 年初级会计实务常考题 多选题 1、（ 一）甲公司为上市公司，2008?2009年发生如下交易或事项： （1） 2008 年1 月1 日，甲公司从证券市场上购入乙公司于 2007年1 月1 日发行 的 5 年期债券，票面年利率为 5%，每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2012 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面 值为 1000万元，实际支付价款为 1005.35 万元， 另支付相关费用 10万元。甲公 司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为 6%。假定按年计 提利息。2008年 12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为 930万元。2009 年1 月2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产， 其公允价 值为 925万元。2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为 910万 元（属于暂时性的公允价值变动 ）。 （2） 2008 年 10月 10日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票 100万股，共 支付价款 860 万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时， 丙公司已宣告但尚未发 放的现金股利为每股 0.16 元。甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产 核算。2008年 1 2月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款 960万元。 2009年度甲公司对乙公司债券投资的处理，下列说法正确的有 （） 。 债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量 债券投资重分类为可供出售金融资产后应按公允价值进行后续计量 持有该项投资对当期资本公积的影响为? 25.8万元 因为是债券投资，2009年末应对可供出售金融资产计提减值损失 可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回，但可供出售权益工具 不得转回 简答题 2、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司） ，系增值税一般纳税人，适用 的增值税税率为 17%。甲公司 2008 年度财务报告于 2009 年 4 月 10 日经董事会 批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下： （1）甲公司在 2009年1 月进行内部审计过程中，发现以下情况： 2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销 B产品200件, 售价为每件 10万元，按售价的 5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接 扣除）。当日，甲公司发了 B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认 应收账款 1900 万元、销售费用 100万元、销售收入 2000 万元，同时结转销售成 本 1600 万元。 2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单， B产品已销售100件， 同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司 确认应收账款 170 万元、应交增值税销项税额 170万元。 2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售 C产品一批，售价为2000 万元，成本为 1560万元。 当日， 甲公司将收到的丙公司预付货款 1 000万元存入 银行。 2008 年 12 月 31 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲 公司据此确认销售收入 1000万元、结转销售成本 780万元。 2008 年 12 月 31 日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为 1800 万元， 拥有丁公司 60%有表决权的股份。 当日，如将该投资对外出售， 预计售价为 1500 万元，预计相关税费为 2 0万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时 形成的未来现金流量的现值总额为 1450万。甲公司据此于 2008年 12 月 31 日就 该长期股权投资计提减值准备 300 万元。 （2） 2009年 1 月 1 日至 4月 10日，甲公司发生的交易或事项资料如下： 2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的 2008年12月从其购入的一批D 产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。 当日，甲公司向戊公司开具红字 增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销 售成本为240万元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到销售 D产品的款项。 2009年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司 款项 300 万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。 甲公司在 2008年 12月 31 日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债 务，因而相应计提了坏账准备 180万元。 （3） 其他资料； 上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时 逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。 甲公司适用的所得税税率为 25%； 2008年度所得税汇算清缴于 2009年 2月 28 日完