2017年初级会计实务复习题1757.docx

2017 年初级会计实务复习题 简答题 1、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司） ，系增值税一般纳税人，适用 的增值税税率为 17%。甲公司 2008年度财务报告于 2009年 4月10日经董事会 批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下： （1）甲公司在 2009年 1月进行内部审计过程中，发现以下情况： 2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销 B产品200件， 售价为每件 10 万元，按售价的 5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接 扣除）。当日，甲公司发了 B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认 应收账款 1900万元、销售费用 1 00万元、销售收入 2000万元， 同时结转销售成 本 1600 万元。 2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单， B产品已销售100件, 同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司 确认应收账款 170万元、应交增值税销项税额 170万元。 2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售 C产品一批，售价为2000 万元，成本为 1560万元。 当日， 甲公司将收到的丙公司预付货款 1000万元存入 银行。 2008 年 12 月 31 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲 公司据此确认销售收入 1000万元、结转销售成本 780万元。 2008年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为 1800万元， 拥有丁公司 60%有表决权的股份。 当日，如将该投资对外出售， 预计售价为 1500 万元，预计相关税费为 20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时 形成的未来现金流量的现值总额为 1450万。甲公司据此于 2008年12月 31 日就 该长期股权投资计提减值准备 300万元。 （2）2009年1月 1日至 4月 10日，甲公司发生的交易或事项资料如下： 2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的 2008年12月从其购入的一批D 产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。 当日，甲公司向戊公司开具红字 增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销 售成本为240万元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到销售 D产品的款项。 2009年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司 款项 300 万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。 甲公司在 2008年 12月 31 日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债 务，因而相应计提了坏账准备 180万元。 （3）其他资料； 上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时 逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。 甲公司适用的所得税税率为 25%； 2008年度所得税汇算清缴于 2009年 2月 28 日完成，在此之前发生的 2008 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预 计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。 不考虑除增值税、 所得税以外的其他相关税费。 甲公司按照当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。 要求： （ 1）判断资料（ 1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序 号）。 （ 2）对资料（ 1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。 （ 3）判断资料（ 2）中相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明 其序号）。 （ 4）对资料（ 2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。 （逐笔编制涉及所得税的会计分录； 合并编制涉及“利润分配——未分配利润” 、 “盈余公积——法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示） 简答题 2、A公司于2007年1月2日从证券市场上购入 B公司于2006年1月1日发行 的债券，该债券 5年期，票画年利率为 5%，每年 1 月 5日支付上年度的利息， 到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。 A公司购入 债券的面值为 2000 万元，实际支付价款为 2010.7 万元，另支付相关费用 20 万 元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为6%假定 按年计提利息。2009年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售 金融资产，其公允价值为 1980万元。 2009年12月 31日，该债券的公允价值为 1990万元。2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项 1195万元 存入银行。 要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计 分录。 单选题 3、2012年 1月 1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为 200万元的债券，支