上财 第3章 税收公平讲义.pptVIP

2020/4/16 31 ? （一）商品税的效率分析 ? 单一税率的一般商品税 优于 选择性商品税 ? 差别税率的一般商品税 劣于 单一税率的一般商品税 ? 为减少效率损失：选择 单一税率的一般商品税 选择性商品税 一般商品税 单一税率 差别税率 相当于 选择性商品税 2020/4/16 32 ? 如果必须选择 差别税率 的 一般商品税 或 选择性商 品税，依据 反弹性 法则，减少效率损失。 ? 价格弹性 大 的商品 → 不征商品税或低税率 ? 价格弹性 小 的商品 → 征 商品 税 或 高 税率 ? → 减少税收对市场的经济干扰，减少效率损失 价格弹性：需求量对价格的弹性。指某一产品 价格变动时，该种产品需求量相应 变动的灵敏度。 2020/4/16 33 ? （二）商品税的公平分析 选择性商品税 一般商品税 单一税率 差别税率 相当于 选择性商品税 优 于 . 一般商品税 （差别税率） 选择性商品税 一般商品税 （单一税率） 2020/4/16 34 ? 一般商品税（单一税率）：中性税，不改变由市场所决定的 个人收入分配，具有 累退 性，不利于公平收入分配 ? 个人收入 ↗ → 边际消费倾向 ↘ →一般商品税（单一税率） 占个人收入比重 ↘ →高收入者纳税占收入比例 低于 低收入 者 ? 弹性法则： 弹性小 低税率；弹性大 高税率 一般商品税（差别税率） 选择性商品税 非必需品 / 奢侈品： 高 税率 . （弹性 大 ） 必需品： 低 税率 / 免 税 （弹性 小 ） 改变市场所决定的收入分配，缩小收入差距，实现 公平分配 . 2020/4/16 35 ? 从 公平 角度 考虑 ? 为实现公平分配目标，应依据 弹性法则 征税： ? 选择性 商品税 优于 一般商品税 ；在 选择性 商品税 的情况下，应选择弹性 大 的商品 征税 ； ? 在 一般商品税 的情况下，如果实行 差别税率 ，应 使弹性 大 的商品 税率 高于 弹性小的商品。 ? 因此，上述商品税的 效率 和 公平 目标税收政策措 施相 冲突 ，即依据 反弹性法则征税 同税收的公平 目标相违背。 2020/4/16 36 ? （三）最优商品税 效 率 分 析 反弹性 法则 选择性商品税 弹性 小 的商品征税 一般商品税的差别 税率 弹性 小 的商品税率 高 公 平 分 析 弹性 法则 选择性商品税 弹性 大 的商品征税 一般商品税的差别 税率 弹性 大 的商品税率 高 2020/4/16 37 ? 最优商品税 ? 为了在实现税收 效率目标 时 兼顾公平 ，需 要对商品税的 反弹性法则 作出 修正 。 ? X ：必需品（低收入者） 效用较大的权数 ? Y ：奢侈品（高收入者） 效用较小的权数 ? 即使 X 商品的需求弹性＜ Y 商品的需求弹性 ? 最优税率 也要求：对 X 商品 低 税率，对 Y 商 品 高 税率 2020/4/16 38 ? 以较 高税率 对 Y 征税虽然产生了相对较大的 超额负担 ，但是 利于公平 收入分配。 ? 社会可能 宁愿以较高的超额负担的代价 以 求得更公平的收入分配。 ? 即对必需品适用 低税率或免税 ，对奢侈品 适用 高税率征税 。 2020/4/16 1 第三章 税收公平 现代税收的两大原则 效率原则 : 应有助于实现 资源的有效配置 公平原则 : 有助于实现 收入的公平分配 税收的 效率原则 与 公平原则 既 有 矛盾性 ，又有 统一性 。 为谋求经济发展，发展初期一般 树立 效率优先、兼顾公平 的税收 公平效率观。 2020/4/16 2 第三章 税收公平 ? 税收公平 主要分析在 市场所决定的个人收入 分配 前提下， 税收对个人收入分配的影响 ， 以及如何通过 所得税、商品税、社会保险税 和财产税 来 改善市场所决定的个人收入分配 状况 。 ? 但税收在实现 公平目标 时又必须考虑 效率目 标 ，为此，也需要进一步分析研究 最优税收 ， 即 如何在实现税收的 公平目标 时兼顾 效率 ， 或在实现税收的 效率目标 时兼顾 公平 。 2020/4/16 3 第一节 税收公平原则 ? 税收的 公平原则 是就 收入分配 而言，也就 是税收对收入再分配应依据 公平准则 ，或 公平目标。 2020/4/16 4 ? 一、公平标准 ? 从 收入再分配 方面来说，税收对 收入再分配 所依 据的 准则 或所要实现的 目标 是 公平 。 ? 然而，由于对公平的 不同角度 的认识，形成了对 公平不同的理解和衡量标准，主要有 机会标准 、 效用标准 和 均等标准 。 ? （一） 机会 标准 ? （二） 效用 标准 ? （三） 均等 标准 2020/4/16 5 ? （一）机会标准 ? 指的是 机会均等 标准 ， 按这样的标准，在市场 经济中每一个社