国际投资政策管理讲解(ppt 44页).ppt

东道国防止国际避税的措施主要有： 1.根据国际组织提出的国际收入与费用分配原则制定自己的税收政策 转移价格的实施，使收入和费用出现了人为的、反常的国际间流动，只有跨国公司关联企业间收入和费用分配合理了，才能彻底堵塞国际逃税的漏洞，为此，经济合作与发展组织和联合国提出了国际收入和费用分配的四项原则：（1）独立核算原则，要求关联企业间的交易往来，按无关联企业的交易往来方式进行；（2）总利润原则，对跨国关联企业的内部交易不予过问，到年度终了时，将各关联企业在世界范围内取得的全部利润汇总相加，再按合理标准重新分配；（3）合理原则，要求以经济合理性为基础进行国际间的收入与费用分配；（4）合理利润划分安全地原则，要求跨国公司关联企业内部交易利润的划分，只要在有关国家规定的安全地范围内即可认为合理而予以承认。在这四项原则中，后两项原则只在理论上成立，实践性较差。目前，绝大多数国家都采取独立核算原则，并把这一原则贯彻在国内的税收法之中。 2.转让定价税制 1968年，美国在《国内税入法》第482条中首次提出了转让定价税制。规定：当两个以上的企业有特殊关系时，为了防止避税和正确计算所得，税务当局认为有必要时，可以对企业的所得税进行分配。随后，英、德、日、法的税法也相继引入了转让定价税制。 3.避税地对策税制 这是美国在1962年提出来的。在这以前美国税法规定：凡是美国股东参股的外国公司，其所得无论是股息还是盈余分配，在汇回美国之前，对美国股东暂不征税。如果这些公司设在避税地，那么，美国股东就可能利用这一规定享受延缓纳税的特权。为防止这种避税行为的发生，美国开始对美国股东控股的特定外国法人的一定所得征税。主要内容为：（1）美国股东必须拥有避税地公司50%以上的股权，纳税义务人为美国股东中分别拥有该法人股票的10%以上者；（2）所有项目不指该法人在正常营业活动中所得，主要针对在避税地成立的基地公司所得；（3）该外国法人必须设在低税负的避税地，符合上述条件的，不管美国股东是否收到上述所得，均应申报缴纳税金。随后，其他工业国在税法中也做了类似规定。 二、金融政策 金融政策主要包括补贴性贷款、贷款担保、低息贷款与利息补贴、政府赠与和政府提供股权参与援助等。但根据联合国贸易与发展会议对83个国家的调查，20世纪90年代初，向外国投资者提供金融优惠政策的国家有59个。20世纪80年代中期以来，金融优惠政策范围扩大了，但某些国家一些金融优惠政策的优惠程度有所降低。例如，非洲、中欧、东欧和发达国家的政府赠与，无论绝对值还是提供这类赠与的国家数都减少了，发达国家贴补性贷款也大为减少。 在发达国家，金融优惠政策继续发挥着重要作用，以促进特定产业和地区的发展。比如美国，许多金融优惠由州或市政府提供，金融优惠的总额也相当大。美国肯塔基乔治敦市为丰田公司在土地采购、道路改进、工人培训等方面共投资1.5亿美元，而丰田的投资额为8.2亿美元，法国的姆巴奇市对奔驰公司的政府投资额为1.1亿美元，而奔驰公司的投资额为3.7亿美元。在某些情况下，政府还提供股权参与援助，而低息贷款、利息补贴和贷款担保的使用则不常见。 发展中国家、中东欧国家因本身金融资源的限制，相对于发达国家较少采用金融优惠政策，但近几年来，补贴性贷款、贷款担保和政府赠与等形式的金融优惠措施也开始出现并有所发展。 三、技术政策 （一）重视制度建设 1.建立有利于技术水平提高的制度基础 2.营造有利于技术发明的经济环境 3.强化知识产权的保护 （二）促进技术扩散 1.促进外国子公司与当地企业、当地实验室和研究中心等科 研机构之间的联系 2.促进科技园区的发展 第九章 国际投资政策管理 一、国际投资效应分析 二、东道国国际投资政策 三、投资国国际投资政策 第一节 国际投资效应分析 资本形成效应 技术进步效应 产业结构效应 国际贸易效应 就业效应 一、资本形成效应 （一）对东道国的影响 1.直接效应 （1）从资本流动方向考察。国际直接投资对东道国而言并不是单纯的资本流入，同样也包括资本流出。在起始阶段，无疑是资本流入，是将国外储蓄国内化，一般会促进东道国的资本形成，形成新的生产能力，对东道国经济增长产生正效应。但外国资本进入的最终目的是追逐利润，当外资企业产生了盈利，对利润的处理方式不同将会产生不同的效应。 如果由于投资环境恶化或其他原因，外商将利润汇回或转出，则会引发资本流出，变成了国内储蓄国外化，会影响东道国的资本形成，进而对东道国的经济增长产生负效应，而且如果利润被持续地汇回或转出，最终的资本量超过了初始投资额，那么，从长远来说对东道国的综合效