外向型企业的税收筹划及风险控制(ppt 161页).ppt

20、免抵调库的实质： 免抵退税额=应退税额+免抵税额 100x13%=60x13% +40x13% (举例：出口100，国内有进项材料60，增值40） 增值包括：1）没有进项的材料 2）工资 3）费用 4）毛利润 20、免抵调库的实务理解 免抵调库 ： 1）免抵税额（汇总表） 2）出口递减内销应纳税额（九栏帐）3）内资企业 1、财税(2005)25号.doc 2、地方附加1% 20、农产品加工企业增值不交税？ 出口无免抵的奇怪现象 M/1.13X0.13 -100X13%=0 M=113 意味着100采购成本的初级农产品加工售价不能超过113，是不可能有税负的 增值不交税的奇怪现象？？--高扣低附加 21、免抵退企业还原税负的理解 增值税税负 ：理想合理税负 免抵退企业还原税负： 21、增加值税负率 实际税负率=已交税金/应税收入 模拟税负=（工资+毛利＋制造费用和直接材料中（没有进项的部分））*增值税税率 /应税收入 21、免抵退企业的税负 1、模拟税负=[全部销售额（含免抵退税销售额）*适用征税率-全部进项税额-全部进口料件金额*适用征税率] ÷（当期应税销售额+当期免抵退税销售额）2、免抵退税出口企业增值税税负率=（当期免抵税额+当期应纳税额）÷（当期应税销售额+当期免抵退税销售额） 两种方法是一致的。 出口100，进料20，国内采购40。 方法一、（100x17%-40x17%-20x17%）/100=6.8% 方法二、（100-20）x0.13-(40x0.17-80x0.04）/100=6.8% 22、风险控制与骗税管理 1、骗税大案： 潮汕、雷霆一号，利剑二号 2、利用金税工程设计的缺欠偷税，骗税。 缺陷：认证，报税系统，只采集发票上的七要素（发票代码、发票号、开票日期、购方纳税号、销方纳税号、金额、税额，进行加密形成84位密文）的数字和密码字符，不认证汉字字符。 22、风险控制与骗税管理 外贸骗税评估： 国家税务总局关于加强出口货物退（免）税评估工作的通知 国税发[2007]4号 2007年1月20日 外贸退税评估.doc 22、风险控制与骗税管理 1、出口价格 1）高货值商品出口骗税的管控 国税函[2006]685号.doc 2）高利润商品出口骗税又一动向 （出口骗税利益的减少，使企业把进项留向内销，全额抵税） （出口退税利益的减少，部分企业通过减少负担税金，相应减少负担征退差） 22、风险控制与骗税管理 2、出口增长评估 –利剑二号 3、货物国内流向，报关口岸评估 是否有违报关口岸就近的原则，舍近求远。 22、风险控制与骗税管理 4、四自三不见和真代理假自营 四自三不见：所谓“四自三不见”业务，是指出口企业违反外贸经营的正常程序，在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口货物、不见供货货主、不见外商的情况下进行所谓的“出口交易”业务。 国税发[2006]24号.doc 离岸买单.doc 5、生产企业的鱼龙混杂，浑水摸鱼。 22、风险控制与骗税管理 6、一般纳税人和小规模纳税人退免税的两元化管理模式 增值税汇编\增值税暂行条例.doc 第十二条　小规模纳税人增值税征收率为3％。 国税发(2007)123号.doc 22、风险控制与骗税管理 7、备案管理 国税发[2005]199号.doc 国税函[2007]69号.doc 国税函（2009）104号.doc 业务流----财务流----票据流-----资金流 1、外贸企业购货合同、 生产企业收购非自产货物出口的购货合同 2、出口货物明细单、PAKINGLIST 3、出口货物装货单、入货通知 4、出口货物运输单据----提单 5、出口未申报退税评估---海关003数据。 23、出口骗税处罚 1、稽查调整.xls 举例3月：虚开发票74万 1）善意取得 2）虚开发票 23、出口骗税处罚 1、纳税人善意取得虚开增值税专用发票处理问题通知.doc 2、国税函（2007）1240号.doc 3、征管法第63.64.66条.doc 4、刑法偷骗税罪.doc 5、骗税停退处罚 国税发（2008）32号.doc 23、出口骗税处罚 6、所得税的处理： 1、关于外商投资企业和外国企业通过虚开增值税专用发票购进的货物