中财第一题综述.ppt

? 一、固定资产 ? 【要求】 ? （ 1 ）根据上述经济业务编制会计分录。 ? （ 2 ）对上述交付使用的固定资产如果按照双倍余额递减 法和年数总和法计算各年折旧额，会有什么不同结果，比 较三种不同的折旧计算方法有何区别，分别适用于什么情 况？同时说明固定资产的折旧范围以及影响因素。 ? （ 3 ）涉及错账的，应区别错账性质、说明更正方法并进 行更正。 ? （ 4 ）说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告“固 定资产”项目以及在表外如何披露该项目。 ? 编制会计分录 （ 1 ） 2011 年 1 月初自营建造固定资产，有关经济业务如下： ①购入工程材料一批，买价 150 000 元，增值税的进项税额 25 500 元，以 银行存款支付。 借：工程物资 150000 应交税费 - 应交增值税（进） 25500 贷：银行存款 175500 ②以银行存款 10000 元支付耕地占用税。 借：在建工程 10000 贷：银行存款 10000 ③工程领用工程材料 170 000 元。 借：在建工程 170000 贷：工程物资 170000 ④工程应负担的工程人员工资 80 000 元。 借：在建工程 80000 贷：应付职工薪酬 80000 ? 工程应负担的 长期借款利息 ( 分期付息 )20 000 元。 借 : 在建工程 20000 贷：长期借款 20000 ? ⑥ 2011 年 12 月 25 日工程完工 达到预定可使用状态 ，交付生产车间使 用。 当月不计提折旧，所以从 2012 年 1 月开始计提折旧。 ? 借：固定资产 280000 ? 贷：在建工程 280000 ? ⑦该项固定资产预计使用 10 年，预计净残值 10 000 元，按年限平均法 计提折旧。 年折旧额 = （ 280000-10000 ） /10=27000 （元） ? 月折旧额 =27000/12=2250 （元） ? ⑧对固定资产进行经常性修理，发生如下经济业务： ? ⅰ . 企业委托其他单位对 生产车间厂房 进行修理，用银行存款支付修理 费 2 000 元。 ? 借：制造费用 2000 ? 贷：银行存款 2000 ? ⅱ . 对生产车间生产用设备进行修理，领用原材料计划成本 15 000 元， 应负担的材料成本差异率为 -2 ％，支付修理人员的工资 6 000 元。 ? 借：管理费用 15000+6000-15000*2%=20700 ? 材料成本差异 15000*2%=300 ? 贷：银行存款 6000 ? 原材料 15000 ? ⑨ 2013 年 6 月 25 日，由于意外事故该项固定资产报废， 残料 价值 10000 元， 验收入库 ， 清理费用 5 000 元，用银行存款支付， 保险 公司 经过勘查现场后同意赔偿固定资产净值的 80% ，清理完毕。 ? 2012 年 1 月 1 日 ~2013 年 6 月 25 日，（由 ⑦可知月折旧额为 2250 元 ） ? 期间累计计提折旧 = （ 12+6 ） *2250=40500 （元） ? 固定资产净值 =280000 （固定资产账面价值） -40500=239500 （元） ? i 转销： 借：累计折旧 40500 ? 固定资产清理 239500 ? 贷：固定资产 280000 ? ii 残料入库： 借：原材料 10000 ? 贷：固定资产清理 10000 ? iii 支付清理费用： 借：固定资产清理 5000 ? 贷：银行存款 5000 ? iiii 保险公司赔偿： 借：其他应收款 239500*80%=191600 ? 贷：固定资产清理 191600 ? iiiii 结转净损失： 借：营业外支出 - 处置非流动资产损失 51900 ? 贷：固定资产清理 51900 ?