我国审计的组织形式 (ppt 240页).ppt

【例题】注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是( )。（2002年） A.审计的方式不同 B.审计的性质不同 C.审计的独立性不同 D.审计的依据不同 【答案】D 【解析】注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《审计法》和政府审计准则进行的，正因为二者审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。 【例题】注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。 A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率 【答案】BCD 【解析】内部审计指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计与注册会计师审计在工作内容具有一致性，但二者在各自领域发挥着各自的职能，不存在内部审计是注册会计师审计的基础作用，故选项A不正确。 【例题】 由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。( ) 【答案】× 【解析】了解内部审计是注册会计师在财务报表审计时必须要做的程序,但注册会计师不一定需要利用内部审计的工作结果。 3.4注册会计师的职业道德和法律责任 3.4.1注册会计师的职业道德 1.注册会计师职业道德的基本要求 （1）诚信。 （2）独立。 （3）客观和公正。 （4）专业胜任能力和应有的关注。 （5）保密。 （6）良好的职业行为。 ●审计经典案例研究（T2） ◇银广夏（000557）案例——中国版的安然事件 银广夏全称是广夏（银川）实业股份有限公司，1994年6月登陆A股市场。2000年，银广夏以440%以上的涨幅高居A股市场第一，并因其骄人的业绩和诱人的前景被称为“中国蓝筹第一股”。 银广夏报告利润的76%，来自其控股子公司天津广夏（董博为董事长兼财务总监）。1998年，银广夏天津分公司与德国诚信贸易公司（Fidelity Trading GmBH）签订出口供货协议，天津广夏每年出口农产品萃取产品800吨，金额超过5000万马克。2001年，公司又发布公告，称与诚信公司签订三年总金额为60亿元的萃取产品订货总协议，意味着公司未来三年内每年业绩将连续翻番。 2001年8月，《财经》杂志发布“银广夏陷阱”一文，揭开了一个由高深的“萃取技术”和陌生的“德国客户”组成的造假故事。 银广夏所依赖的所谓生物萃取技术并不像它吹嘘的那样神乎其神，这种技术在国际市场上的应用规模并不大，银广夏不可能依靠这样一项技术创造出这样高的业绩。 2002年4月，中国证监会行政处罚决定书认定，银广夏通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融单据等手段，1999年度虚增利润17781.86万元（实际亏损5003.20万元），2000年度虚增利润56704.74万元（实际亏损14940.10万元）。 因没有发现银广夏的财务作假，连年出具标准无保留意见的审计师——中天勤会计师事务所，就此浮出水面。 事发时，中天勤贵为中国第一大所，拥有320名员工、近百名注册会计师、超过60家上市公司客户，年均业务收入超过6000万元。 因银广夏事件造成的恶劣影响，财政部吊销了中天勤及两名签字注册会计师（刘加荣、徐林文）的营业执照（其余注册会计师改换事务所之后，依然能够继续他们的注册会计师审计工作）。此外，两名签字注册会计师刘加荣、徐林文以出具“证明文件重大失实罪”，分别被判处有期徒刑二年零六个月、二年零三个月，并各处罚金3万元。 职业道德的基本内容 职业道德 独立性 诚信 保密 有实质上的独立和形式上的独立之分 ；职业道德的基本原则中，作为一种理想状态的描述，更多地是强调实质上的独立性。形式上的独立性是指CPA必须在第三者面前呈现出一种独立于被审计企业的身份，更为法庭等外界看中。 一、诚信（学习层次：了解） 诚信，能够履行约定而取得对方的信任，在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。 发生牵连：指CPA针对有关信息出具业务报告或同意将其姓名与有关信息联系在一起。 不得与这些有问题的信息发生牵连： 1．含有严重虚假或误导性的陈述； 2．含有缺乏充分根据的陈述或信息； 3．存在遗漏或含糊其辞的信息。 如果已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。依据执业准则出具恰当的非标准业务报告