财务管理 财务预算功能与方法 财务预算功能与方法.pptx

高等职业教育会计专业教学资源库ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION企业财务管理学习情境六 财务预算子情境1财务预算方法财务预算功能与方法延时符情境首语情境首语 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。情境首语情境首语编制财务预算的基本方法主要有: 企业应根据已确定的目标利润，通过市场调查，进行销售预测，编制销售预算。在销售预算的基础上，再编制生产、成本费用和现金收支等方面预算，最后汇总为综合性的现金预算和预计财务报表。 财务预算是企业经济活动计划的量化，是一种重要的管理工具。财务预算功能与方法一、财务预算的概念与地位 （一）财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。财务预算功能与方法一、财务预算的概念与地位　 （二）财务预算的地位 财务预算是企业全面预算的一个重要组成部分，它和特种决策预算、日常业务预算构成一个数字相互衔接的、完整的企业全面预算体系。 财务预算是企业全面预算体系中的最后环节，各种日常业务预算和特种决策预算，最终大多可以综合反映在财务预算中，它从价值方面总括地反映日常业务预算和特种决策预算的结果，因此，财务预算在全面预算体系中占有举足轻重的地位。财务预算功能与方法1．规划功能 2．沟通和协调功能二、财务预算的功能与作用财务预算的功能 3．资源分配功能 （一）财务预算的功能4．营运控制功能5．绩效评估功能1.明确工作目标2.协调各部门之间的关系3.控制各部门日常活动4.考核各部门工作业绩财务预算功能与方法二、财务预算的功能与作用 （二）财务预算的作用财务预算功能与方法三、财务预算编制的程序 企业编制财务预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.审议批准 5.下达执行 财务预算功能与方法三、财务预算编制的程序财务预算编制程序示意图 (一)根据销售预测编制销售预算。(二)根据销售预算确定的预计销售量，结合期初、期末结存量编制生产预算。(三)根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算。(四)根据销售预算等编制应交税金及附加预算、销售及管理费用预算。(五)根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算。(六)根据以上各项预算所产生的现金流量，编制现金预算。(七)综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。财务预算功能与方法四、财务预算编制的步骤财务预算功能与方法财务预算编制步骤示意图财务预算功能与方法五、财务预算的编制方法 （一）固定预算与弹性预算 1、固定预算 固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平来编制预算的一种方法，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。它是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，并以此作为唯一的基础来编制预算。财务预算功能与方法五、财务预算的编制方法 （一）固定预算与弹性预算 2、弹性预算 弹性预算又称变动预算，是以成本习性分析为基础，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制能适应多种情况的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。弹性预算提供了不同业务量条件下的预算收支，适应面宽，具有弹性，因此称作弹性预算。　编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量，也可以是直接人工工资等。弹性预算的业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定，一般来说，可定在正常生产能力的70%－120%之间。财务预算功能与方法五、财务预算的编制方法 （一）固定预算与弹性预算 （1）弹性成本预算的编制　编制弹性成本预算，首先要按成本习性将全部成本最终区分为固定成本和变动成本两大类，并建立成本总额与业务量之间数量关系的习性模型：成本的弹性预算＝固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量）　固定成本总额在一定时期、一定业务量范围内固定不变，因此按总额控制；变动成本总额在一定时期、一定业务量范围内随业务量的变动而变动，因此根据业务量来控制。 在此基础上，按事先选择的业务量计算单位和确定的有效变动范围，根据业务量与有关成本费用项目之间的内在关系即可编制弹性成本预算。财务预算功能与方法[例6-2] 续前情境引例，表6-2是按列表法编制的2015年富强公司制造费用弹性预算:成本项目分配