财务会计与衍生管理知识分析工具(ppt 99页).pptVIP

b. 交付卖出期货合同时的手续费 借：期货损益 1000 贷：银行存款 1000 c. 收回期货保证金 借：银行存款 120000 贷：期货保证金 120000 说明：本期实际交付的保证金为70000元，即初始保证金50000元，第一个价格变动日补交的20000元，本期收回的保证金数额为120000元，二者之差元为期货损益50000，已经记入了该账户。 （6）计算该会员本期的交易盈亏 本期记入“期货损益”的价格变动数额 =-20000+70000=50000 本期交付的手续费=1000+1000=2000 本期经营期货业务的收益额 =50000-2000=48000 （先卖后买参考本例） 套期保值会计 应用套期保值会计的条件 （1） 在套期开始时，企业对套期工具和被套期项目之间的关系有正式指定，并准备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件 。 （2）该套期预期高度有效，且符合企业最初为该套期关系所确定的风险管理策略 。 （3）对预期交易的现金流量套期，预期交易应当很可能发生，且必须使企业面临最终将影响损益的现金流量变动风险。 （4） 套期有效性能够可靠计量 。 （5）企业应当持续地对套期有效性进行评价。 我国会计准则对高度