财务会计之持有至到期投资(ppt 36页).pptVIP

* 一次还本、分期付息（折价购入—即利息调整为贷差） 折价（票面利率＜市场利率） 对投资者而言，是以后各期少得利息而预先得到的补偿； 对发行方而言，是以后各期少付利息而预付的代价。 故折价实际上是由于债券票面利率与实际利率之间的差异而产生 的结果。 投资方：应于每期计息时摊销折价（实际利率法），陆续调整投 资收益。 * 一次还本、分期付息（折价购入—即利息调整为贷差） 例：A公司2009年1月1日从活跃市场上购入某公司同日发行的3年期债券，面值总额100万元，票面利率10%, 实际购买价951970元。该债券分期付息，于每年初付息一次，本金到期支付。A公司将债券投资划归为持有至到期投资。假定不考虑所得税，减值损失等因素。（经测算，该债券实际利率为12%，） * 一次还本、分期付息（折价购入—即利息调整为贷差） 实际利息和摊余成本计算表 年 度 应收利息 ①=面值×票面利率 实际利息 ②=上期末⑤×实际利率 利息调整减少数 ③=②-① 利息调整余额 ④=上期末④-③ 摊余成本 ⑤=上期末⑤+③ 2009年初 ? ? ? 48 030 951 970 2009年末 100 000 114 236 14 236 33 794 966 206 2010年末 100 000 115 945 15 945 17 849 982 151 2011年末