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-*- 预算 正向偏差 负向偏差 偏差率绝对值越小，说明企业预算控制越好，这与从经营角度看待指标好与差的标准不同。比如：企业本期销售收入同预算相比增幅很大，站在经营角度看值得赞赏，但从预算能力角度看反映企业预算编制不准确，未能预计到本期收入的增长因素。 控制能力指标分析 -*- 财务分析概述 财务预警指标体系 财务分析技术及应用 目 录 -*- 因素替换法及应用 盈亏平衡分析 单因素变动敏感性分析 -*- 因素替换法及应用 因素替换法定义： 又称因素分析法。它是在多种因素共同作用于某项指标的情况下，分别确定各个因素的变动对该项指标变动的，影响及其影响程度的分析方法。采用这种方法的出发点在于，当有若干因素对分析对象发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。 -*- 项 目 2004年 2003年 增加 增幅 销量(千升) 227,776 206,347 21,429 10% 单位收入(元/千升) 3,655 3,721 -66 -2% 单位成本(元/千升) 2,145 2,367 -222 -9% 销售毛利(万元) 34,394 27,939 6,455 23% 因素替换法及应用 销售毛利影响分析举例 基于以下公式进行分析 销售毛利=销量×（单位销售收入净额 -单位销售成本） -*- 替换步骤： 销量因素影响