影视行业涉税刑事风险防控远比税务筹划重要.docVIP

原标题：影视行业涉税刑事风险防控远比税务筹划重要 本文作者：王 勇 浙江厚启律师事务所 实习律师 王勇，华东政法大学硕士。 擅长领域：涉税类、涉网络类犯罪。 热衷研究涉税类犯罪的辩护技巧与企业税收刑事风险防控规范，并对涉税类案件有着较深的思考。持续关注、研究各类新型网络类犯罪。 曾参与办理牛某盗窃案、尹某妨害公务案、陈某职务侵占案、林某虚开增值税专用发票案等各类案件，办案效果良好。 通过国际日本语能力测试 N1，擅长日本语写、译。 “阴阳合同”事件以来，影视行业税务问题被推上了舆论的浪尖，成功引起监管部门的注意。据小道消 息，税务部门已准备将 2018 年清算年度明星个人工作室核定征收改为查定征收。如果消息属实，意味着明星工作室要多交 30%左右的税，如果这个信号是税收征管趋严的开始，那么势必会在操作不是很规范的“圈内”打几个典型，因此做好刑事风险防控已迫在眉睫。 其实各行各业都或多或少都存在一些税务处理手段，不规范操作问题突出的就属娱乐圈、房地产等高收益行业。那么典型会如何打？打哪些点？这就要从圈内税务操作方式来看了，网上很多文章已对娱乐圈避税手段进行了细致罗列，但说来说去离不开三种模式： 、在江苏无锡、上海松江、浙江东阳等地区成立明星个人工作室，享受核定征收以及其他税收优惠； 、在新疆喀什、霍尔果斯等地成立空壳影视文化公司，享受“五免五减半”、“退税”等税收优惠； 3 、采取“业务分拆”手段，通过一事签订多份合同的方式来绕开税率 45%的“工资、薪金所得”。以下 分别讨论各模式的风险点所在。 一、明星个人工作室 在特殊地区成立的明星个人工作室、编剧工作室等，都可享受超低税率的核定征收。一般而言，按照核 定征收这些明星工作室的税率约 7%，据无锡传来一些消息，税务部门准备从 2018 年度对这些工作室采取 定征收，而查定征收税率可达 40%以上。这对工作室而言，无疑是巨大的打击，面对巨大的利益，部分工作 室必然会采取一些紧急行动，这些紧急行动将指向两大风险点： 1. 冒险改账； 2. 虚列成本。若想在上半 大多账目已“锁定”的情况下，降低 2018 年度查定征收税金，也只有冒险修改账目、大大增加成本发票两 条路。修改账目必然构成逃税，金额过大即可入刑。 这里值得一提的是，《刑法》对个人逃税是有“首次不罚”的“优惠”，但是对扣缴义务人（或者说有扣缴义务的工作室）就不能享受“首次不罚”的“优惠”。如果不改账目，而选择在下半年账目上做“功夫”，那么发票就成了关键。查定征收是查定成本，成本是通过发票体现，此时“虚开”发票便将成为主要手段，娱乐圈存在大量日常开支无法取得合规发票，诸如：化妆费、停车费、餐费、住宿费、交通费等等。虽说这些发票稽查难度较大，但只要存在虚开也并非不可能突破，因此虚开发票，尤其是虚开专票将成一颗定时炸弹，可能随时引爆踩到它的巨星。 二、影视文化公司 很多影视文化公司将经营实体留在北京、上海，将账留在霍尔果斯等地，我国的《企业所得税法》专门为企业打造了反避税制度，经营实体与账分离的影视文化公司在此次的“阴阳合同”事件中也成功引起税务机关的关注。如果被认定企业存在恶意避税，税务机关将实施特别的纳税调整，这一拳可能比打工作室的更重，部分公司可能不堪重击而倒下。此时会出现三种情况，有能力纳税、无力纳税破产、转移资产破产，这里除了无力纳税破产的公司，其他公司不论通过何种方式逃避缴纳税款的，都可能构成逃税罪或逃避追缴欠税罪。 另外，影视文化公司存在比明星工作室更严重的发票问题，部分艺人名下同时拥有几家这样的公司，而 这些公司，就是为发票而生，认真查下去恐怕行业地震真的要来了。 三、“业务分拆” 其实各行各业多多少少都存在用多份合同或多种合同组合的方式或达到少缴税、或达到绕开某些法律法规等目的。娱乐圈的明星也不例外，他们也会利用一定的签订合同的方式来达到税务筹划的目的。明星获得演艺报酬若直接按照“工资、薪金所得”缴纳个税，则应当适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。换言之，一线明星近一半的收入将用于缴纳税款。 但并非所有收入都只能以“工资、薪金所得”缴纳个税。根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定：下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 再看《个人所得税法》第三条，个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五； 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百