财务总监专业培训--内部控制(ppt 127页).pptVIP

2、分析常见错误弊端 错误弊端表现 错误弊端分析 历史教训与案例 合理怀疑 （例）货币资金业务常见弊端 截留各种现金收入 挪用资金 虚报冒领 出借帐号（洗钱） 现金超额存放 白条抵库 非法违规出借 3、提出控制要点和方法 关键控制点 补偿性控制 成本效益分析 （例）货币资金业务内部控制要点 1．货币资金业务的职务分离2．资金预算控制3．库存现金控制4．银行存款控制5．财务印章控制6．定额备用金控制 4、设计内部控制文本 混合式 单独式 设计内部控制文本 混合式 业务循环描述 内部控制要点 业务处理流程 业务凭证设置 原始凭证 报销单 日记帐 费用帐 外单位 审核 审核 付款 业务部门 会计部门 财务部门 审核 审核 记帐 出纳 （例）费用报销业 设计内部控制文本 单独式（1） 业务循环描述 业务处理流程 内部控制要点 流程图 --符号（3） 凭 证 帐本 报表 保存 作 业 转记 暂存 汇总 决 策 去向 来源 连接 流 程 核对 Y N 单位或人 单位或人 流程图绘制方法 1、确定流程图式 （1）横式 （2）直式 2、确定信息介质符号显示方式 （1）一次显示 （2）重复显示 3、基本规则 （1）从左到右，从上到下 （2）介质符号在上，作业符号在下 流程图绘制举例 某企业费用报销流程是: 首先由业务人员