财务会计及所得税管理知识分析讲义(ppt 85页).pptVIP

【例题12】假定A企业发行6000万元的股份购入B企业100％的净资产，该项合并符合税法规定的免税改组条件，购买日各项可辨认资产、负债的公允价值及其计税基础如下： 项目 公允价值 计税基础 暂时性差异 固定资产 3000 2000 1000 应收账款 1000 1000 --- 存货 1800 1300 500 其他应付款 （100） 0 （100） 应付账款 （700） （700） 0 不包括递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值 5000 3600 1400 假定B企业适用的所得税税率为33％，则该项交易中应确认递延所得税负债及商誉金额如下： 可辨认净资产公允价值 5000 递延所得税资产（100×33%） 33 递延所得税负债（1500×33％） 495 可辨认资产、负债的公允价值 4538 商誉 1462 企业合并成本 6000 所确认的商誉金额1462万元和计税基础0之间产生的应纳税暂时性差异，不再进一步确认相关所得税的影响。 P398【例20-18】 （2）除企业合并以外的其他交易中,如果交易发生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得