【财务管理收款付款 】控制测试销售与收款循环.docVIP

PAGE 1 {财务管理收款付款}控制测 试销售与收款循环 销售与收款循环： 控制测试 被审计单位： 项目： XSC 索引号： 所审计会计期间财务报表截止日 期间： / 编制： 复核： 日期： 日期： 测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动,确定拟进行测试的控制 活动。 2.测试控制运行的有效性,记录测试过程和结论。 3.根据测试结论,确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1.(XSC-1)：控制测试汇总表 2.(XSC-2)：控制测试程序 3.(XSC-3)：控制测试过程 编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： (1)XSC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2)XSC-2：记录控制测试程序； 2 (3)XSC-3：记录控制测试过程。 3 销售与收款循环： 控制测试汇总表 被审计单位： 项目： XSC-1 索引号： 所审计会计期间财务报表截止日 期间： / 编制： 复核： 日期： 日期： 1．了解内部控制的初步结论 [注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据,注册会计师 对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理,并得到执行；(2) 控制设计合理,未 得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。] 2．控制测试结论 编制说明： 1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中,“控制活动 是否有效运行”一栏,应根据 XSC-3 表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控 制中获取的保证程度”一栏,应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填 写；“控制活动是否得到执行”一栏,应根据 XSL-4 表中的结论填写；其余栏目的 信息取自销售与收款循环审计工作底稿 XSL-3 中所记录的内容。其余栏目的信息 取自销售与收款循环 XSL-SXSL-3 审计工作底稿中所记录的内容。 2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试,则 应行执行实质性程序,对相关交易和账户余额的认定进行测试,以获取足够的保证 程度。 4 控制目标 被审计单位的控制活动 控制活动 控制活动 控制活动是 控制测试结果 对实现控 是否得到 否有效运行 是否支持实施 (XSL-3) (XSL-3) 制目标是 否有效 执行 是 否 ( / ) 风险评估程序 获取的审计证 据 （是/否） (XSL-4) (XSC-3) （是/否） (支持/不支持) 从了解和测试 内部控制中获 取的保证程度 (XSL-3) (高/低/无) 仅接受在信用额 度内的订单 如果是新顾客,销售经理×××将对其进行客户背 景调查,获取包括信用评审机构对顾客信用等级 的评定报告等,填写“新顾客基本情况表”,并附相 关资料交至信用管理经理×××审批。信用管理经 理×××将在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同 意赊销。通常情况下,给予新客户的信用额度不 超过人民币×××元的；若高于该标准,应经总经 理×××审批。 是 是 是 支持高 如果是现有顾客,业务员×××将订单金额与该顾 客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额 进行检查,经销售经理×××审批后,交至信用管 理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订 单,应由总经理×××审批。 管理层核准销售 对于新顾客的初次订单,不允许超过经审批的信 订单的价格、条 用额度。如新顾客能够及时支付货款,信用良 是 是 是 支持高 件 好,则可视同 现有顾客 进行交易 。 “ ” 5 控制目标 被审计单位的控制活动 控制活动 控制活动 控制活动是 控制测试结果 对实现控 是否得到 否有效运行 是否支持实施 (XSL-3) (XSL-3) 制目标是 否有效 执行 是 否 ( / ) 风险评估程序 获取的审计证 据 （是/否） (XSL-4) (XSC-3) （是/否） (支持/不支持) 从了解和测试 内部控制中获 取的保证程度 (XSL-3) (高/低/无) 收到现有顾客的采购订单后,业务员×××将订单 金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠 的账款余额进行检查,经销售经理×××审批后, 交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额 度的采购订单,应由总经理×××审批。 信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同 Y 已记录的销售订 单的内容准确 信息输入 系统,由系统自动生成连续编号的销售 订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周,信 息管理员×××核对本周内生成的销售订单,对任 何不连续编号的情况将进行检查。 是 是 是 是 是 是 支持高 支持高 每周,应收账款记账员×××汇总本周内所有签订 的销售合同,并与销售订单核对,编制销售信息 报告。如有