税收筹划与合理避税1 .pptx

税收筹划与合理避税;;;抗税;偷税; 税收筹划相关知识;(一)多提固定资产折旧 1、提高折旧率 2、改变折旧方法 (二)扩大产品工资成本及材料成本 1、发放奖金，不通过“应付工资”科目，直接列入费用 2、虚报职工人数 3、不合理核算材料成本 (三)隐瞒或者少记销售收入 1、向预付款单位发出产品，不作销售处理 2、已实现销售，不作销售处理（使用预收） (四)隐瞒其他业务收入 1、固定资产变价收入，存入“小金库” 2、固定资产出租收入，挂其他应付款帐户 ;【例】深圳某机电公司为私营企???，系增值税一般纳税人，经营机电工具。税务机关对其上年度即2006年的经营情况进行纳税检查时发现有账务处理为：借：银行存款 贷：预收账款 的业务涉及的金额较大且较多，经过检查该企业的资产负债表，发现2006年12月末“预收账款”贷方余额为603138．06元。 ;该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走，但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”，未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应的商品成本为443502．62元)。;偷税行为。增值税（可能也有所得税）;漏税;避税; 税收筹划相关知识; 常见的避税方法; 税收筹划相关知识; 税收筹划相关知识;北京的 A融资公司;进入特殊行业;合理提高职工福利;做足“销售结算”的文章;分摊费用;通过名义筹资避税 ;自我积累的资金金是企业税后分配的利润，而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式，二者都不能抵减当期应交纳的所得税，因而达不到避税的目的。 借贷的利息支出从税前利润中扣减，可以冲减利润而最终避税。 ;资产租赁 ; 税收筹划相关知识; 避 税 ; 税收基本知识; 税收基本知识; 税收基本知识; 税收基本知识;税法的构成要素; 税收筹划相关知识; 税收筹划相关知识; 税收筹划相关知识; 税收筹划相关知识; 税收筹划相关知识; 税收筹划相关知识; 税收筹划相关知识; 税收筹划相关知识; 税收筹划相关知识;定价转移;【例 】某公司 A将总部设在了沿海经济特区，享受15%的所得税率优惠。他们的产品生产是由A公司设在中国地区的 B公司完成， B公司适用33%的比例税率。 A??司每年从 B公司购进产品100万件对国外销售，进价每件6.8元，售价每件8.3元。这种产品的生产成本5.2元/件，那么这两家公司的利润与应缴税款就已经十分明显了：　 　　A公司年利润额＝(8.3—6.8)×100＝150(万元)　 　　A公司应纳所得税＝150×15%＝22.5(万元)　 　　B公司年利润额＝(6.8—5.2)×100＝160(万元)　 　　B公司应纳所得税＝160×33%＝52.8(万元)　 　　A、 B两公司总共缴纳所得税＝22.5+52.8＝75.3(万元)　 　　 ;出于避税的目的，可以将税率高的 B公司的部分利润转移到 A公司。我们已经知道，A公司从B公司购进产品单价为6元，仍以8.3元售出，则： 　　A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元) 　　A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)　 　　B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)　 　　B公司应纳所得税＝80×33%＝26.4(万元)　 　　A、B两公司共纳所得税＝34.5+26.4＝60.9(万元)　　 　　这两家公司A、B利润转移前后，两公司年利润总和为：150+160＝310万元；而利润转移后的总利润为：230+80＝310（万元）。在利润转移前后，两家公司的总利润还是相等的，只是在采用转移定价后，两家公司他们应该缴纳的所得税减少了75.3—60.9＝14.4万元。只要企业能寻找到两个税率相差更大的地区，在这两家企业间进行贸易和合作，贸易的额度越大，所能节省的税收就会越多。 ; 案例思考; 案例思考; 税收筹划相关知识; 税收筹划相关知识; 税收筹划相关知识; 税收筹划相关知识; 案例思考; 税收筹划相关知识; 税收筹划相关知识; 税收筹划相关知识; 税收筹划相关知识; 税收筹划相关知识; 税收筹划相关知识; 常见流转税税收筹划; 增值税税收筹划; 增值税税收筹划; ; 增值税税收筹划; 增值税税收筹划; 增值税税收筹划; 增值税税收筹划; 增值税税收筹划; 增值税税收筹划;;; 案例思考; 解决问题三步曲;