罗小艳税务筹划原理.ppt

? 两者的区别： ? 避税是以非违法的手段来达到逃避纳税义务的目 的，因此在相当程度上它与逃税一样危及国家税 法，直接后果是将导致国家财政收入的减少，间 接后果是税收制度有失公平。 ? 故节税不需要反节税，而避税则需要反避税。 ? （一）概念 ? 税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的， 通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担 的经济行为。 ? 税负转嫁结果是有人承担，最终承担人称为 负税 人 。 ? 税负落在负税人身上的过程叫 税负归宿 ，所以说 税负转嫁和税负归宿是一个问题的两个方面。 三、税负转嫁方式 （二）税负转嫁的确定标准 ? 转嫁与商品价格是直接联系的，与价格无关的问题 不能纳入税负转嫁的范畴。 ? 转嫁是个客观过程，没有税负的转移过程，不能算 转嫁。 ? 税负转嫁是纳税人的主观行为，与纳税人主动行为 无关的价格再分配性质的价值转移不能算转嫁。 第八章 税务筹划原理 近年来我国税收收入增收很快。从国家角度而言，这是好事， 但从纳税人角度来看，税收的增加说明在自身纳税能力增强 的同时，也意味着自己在承担更多的税负。如何做到既依法 纳税，又能降低自己的税负？“野蛮者抗税 , 愚昧者偷税 , 狡 猾者骗税 , 傻子冤缴税，精明者税务筹划。” 内 容 导 图 学习目标 ◆了解税务筹划的相关基础知识； ◆掌握税务筹划的主要方式； ◆掌握税务筹划的技术手段。 第八章 税务筹划原理 第一节 税务筹划的概述 第三节 税务筹划的主要方式 第四节 税务筹划的技术手段 第二节 税务筹划的基本原理 第一节 税务筹划的概述 一、税务筹划的概念 税务筹划是否 合法？ 关于税务筹划 的两点争论 税务筹划是否 合乎道义？ 合法或不违法 合理 一、税务筹划的概念 “税务筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利 用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠， 从而获得最大的税收利益。” “在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为 作出事先安排，以达到尽量地少缴税，这个过程就 是税务筹划。” “ 税务筹划 亦称 税收筹划、纳税筹划 ，是纳税人依据 所涉及的现行税法及相关法规，在尊重税法的前提 下，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的 旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、 对策与安排。” （比较完备） 税务筹划的概念 前提： 遵守或者说至少不违 反现行税收法律规范 目的明确： 交纳最低的税收； 获得最大税收利益 具有事前筹划性 ， 是有意识 的安排 税务筹划 概念归纳 ? 合法性： 以遵守国家法律为前提； ? 筹划性： 在纳税义务发生之前就对自己的纳税 方式、规模做出了安排； ? 整体性： 不能只盯着个别税种税负的高低而应 着眼于整体税负的轻重； ? 目的性： 实现税后利润最大化，取得“节税” 的税收利益； ? 专业性： 筹划人员及机构向专业化发展； ? 风险性： 是否能达到预期目的，存在风险。 二、纳税筹划的特点 ? （一）偷税 ? 偷税是指纳税人有意识地违反税收法律法规，以 达到不缴税或少缴税的目的。 ? 《中华人民共和国税收征管法》第六十三条规定： “纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记 账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列收入， 或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚 假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷 税”。 三、偷税、骗税、抗税、欠税 与税务筹划的区别 ? （二）骗税 ? 骗税是指纳税人以假报出口或者其他欺骗手段， 骗取国家出口退税款的行为。 ? 骗税所采取的是假报出口货物数量、虚报出口货 物价格、伪造涂改报关单等手段。 ? 骗税行为与偷税行为的区别 在于：骗税行为人是 把已缴到国库的税款骗归自己所有；偷税则是采 取非法手段不缴或者少缴应纳税款，税款还没有 缴到国库。 ? （三）抗税 ? 抗税是指纳税人 , 扣缴义务人以暴力，威胁方法 拒不缴纳税款的行为。 ? 如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒 不提供纳税资料，拒绝接受税务机关依法进行的 检查，拒不执行税法规定缴纳税款，采取聚众闹 事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等行为， 均属抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也 属于抗税行为。 ? （四）欠税 ? 欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规 规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税 期限，未缴或少缴税款的行为。 ? 欠税和偷税的重要区别 在于欠税是无力缴纳，而 偷税是有缴纳能力而不缴纳。 表 1-1 税务筹划与偷税、骗税、抗税、欠税的区别 方式选择 偷税、骗税、抗税、欠税 税务筹划 性质 违法、不合理 合法、合理 纳税义务发生时间 发生之后 发生之前 后果 损失大 对微观无利 对宏观无利 长期经济利益