会计政策变更专项说明.pdfVIP

内蒙古平庄能源股份有限公司 重大会计政策变更的专项说明 内蒙古平庄能源股份有限公司 重大会计政策变更的专项说明 大信核字[2009]3-0185 号 大 信 会 计 师 事 务 有 限 公 司 DAXIN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS - 1 - 内蒙古平庄能源股份有限公司 重大会计政策变更的专项说明 关于内蒙古平庄能源股份有限公司 重大会计政策变更的专项说明 大信核字[2009]3-0185 号 内蒙古平庄能源股份有限公司全体股东： 我们接受委托，按照中国注册会计师审计准则对内蒙古平庄能源股份有限公司（以下简 称“贵公司”） 2008 年度财务报表进行了审计。并于 2009 年2月 25 日出具了大信审字【2009】 3-0001 号标准无保留意见的审计报告。 根据我们在资产负债表日后所了解的情况，因重大会计政策变更需要对贵公司 2008 年度 的有关会计报表项目进行追溯调整： 一、本次会计政策变更的内容 1、公司本期对计提煤炭生产安全费、煤矿维简费的核算方法进行了变更，并相应调整了 安全设备、维简设备的折旧计提方法。变更前后各项目的核算方法列示如下： 项目 变更前 变更后 计提时按照计提金额通过利润分配转入“盈 余公积—专项储备”科目。按照规定范围使 安全费、维简费的 用时根据实际使用金额在所有者权益内部 在成本中归集，计提额计入专项储备；使用 计提及使用 进行结转，从“盈余公积—专项储备”科目 时，按照实际结算金额冲减专项储备。 转入未分配利润，但结转金额以“盈余公积 —专项储备”科目余额冲减至零为限。 形成固定资产的按在建工程核算，项目完工 安全费、维简费形 后按实际成本结转固定资产，同时按实际成 成资产的折旧计 采用年限平均法计提折旧。 本计提折旧，折旧额直接冲减专项储备，该 提 项固定资产在以后使用期间不再计提折旧。 2、适用的企业所得税率由 25%调整为 15%。 二、会计政策变更的理由 公司本次会计政策变更前对煤炭生产安全费、煤矿维简费的核算方法的依据为 2008 年修 - 2 - 内蒙古平庄能源股份有限公司 重大会计政策变更的专项说明 订的《企业会计准则讲解（2008）》以及财政部于 2008 年 12 月发布的《财政部关于做好执行 会计准则企业 2008 年年报工作的通知》（财会函[2008]60 号）。 根据《企业会计准则解释第 3 号》的规定，企业按照国家规定提取的安全生产费，应当 计入相关产品的成本或当期损益，同时记入专项储备科目。企业使用提取的安全生产费时， 属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当 通过在建工程科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定 资产；同时，按照形成固定资产的