第5章会计账簿 .pptx

第五章会计账簿;第一节 会计账簿的作用和种类;2.意义：;经济活动信息：  凭证 账簿问题：记账凭证分散，间断解决方法：设置账簿。;二、种类： （一）按用途分类： 1．序时账簿： ①含义：是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记 经济业务的账簿。 ②分类：普通日记账，特种日记账（现金日记账、银行存款日 记账） 2．分类账簿： ①???? 含义：是对全部经济业务按照所涉及的账户类别进行分类 登记的账簿。 ②???? 分类：总分类账、明细分类账 3．备查账簿： ①含义：用来记录一些以备日后查考的不属于企业的所有的财 产物资，是对序时账簿和分类账簿中的补充登记。 ②组成：租入固定资产登记簿等。 ;（二）按其外表形式不同分： 1．? 订本式账簿： ①启用前已将编有页码的一定数量的账面固定地装订成册的账簿。 ②优点：避免账页散失与抽换，保证其安全。 ③缺点：账页预留困难，易造成不连续，也不便于同一时间的分 工记账。 ④适用范围：总账、特种日记账 2．? 活页式账簿： ①含义：将分散的账页视业务需要灵活地存放于账夹内形成的 账簿。 ②优缺点：与订本账的相反。 ③适用范围：明细分类账 3．? 卡片式账簿： ①含义：将专门格式的卡片作账页， 按一定顺序置于卡片箱内 视需要随时存取的卡片。 ②优点：同活页式账簿 ③缺点：易散失 ④适用范围：固定资产明细账等。 ;; (二)特种日记账;⑷种类（采用多栏式 ）; 2．银行存款日记账;二、分类账的设置和登记;(二)明细分类账;;2、 数量金额式明细账： 它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数量”、“单价”、“金额”等栏目; 3．多栏式明细分类账;第三节 对账和结账;2、账账核对;3、账实核对;二、结账;3、结账的方法;第四节 登记账簿的规则和技术;;二、登记账簿的规则;“摘要”栏内的说明，应简明扼要，文字要规范，“金额”栏的数字应与账页上标明的位数对准，各账户结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”。没有余额的账户在“借或贷”栏内写 “平”字，在“余额”栏内写“0”。 每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计本页发生额及余额，并在摘要栏内注明“过次页”，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。 账簿记录发生错误时，不得括、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。 ;检查记账错误;划线更正法;更正方法;例： 将8 700误记为7 800 更正： ;红字更正法;更正方法:;例：生产车间领用甲材料780元，填制凭证时将科目误记为管理费用，并已登记入账。 已登记的记账凭证为： 转字第12号 借：管理费用 780 贷：原材料—甲材料 780 记账凭证更正如下： （1）转字第62号 借：管理费用 780 贷：原材料－甲材料 780 （2）转字第63号 借：制造费用 780 贷：原材料－甲材料 780 ;账簿记录更正如下： 原材料 管理费用 制造费用 （1）780 （1）780 （3）780 （2）780 （2）780 （3）780; 2、记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而且所记金额大于应记金额，但记账凭证中应借应贷科目并无错误。 更正： 按照正确金额与错误金额之间的差额，用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入账，冲销其多记部分的金额。; 例：某企业以银行存款购买厂部办公用品2000元，填制凭证时误记为20000元，并已登记入账。 已编记账凭证如下： （1）银付字第23号 借：管理费用 20000 贷：银行存款 20000 账簿记录如下： 管理费用 银行存款 （1）20000