2020第四章支付结算业务的核算.ppt

? 银行汇票的收款人、申请人均为个人的，需要凭票支取现金 的，需在汇票上注明“现金”字样。 ? 帐务处理 （银行汇票有一式四联：①汇出汇款卡片②汇 票③解讫通知④多余款收账通知） 出票 银行汇票的帐务处理 包括三个阶段 兑付 结清 ? 出票 （银行汇票有一式四联：①汇出汇款卡片②汇票③ 解讫通知④多余款收账通知） 6 、持票结算 3 、回单 1 、申请 5 、出票 专柜 出 票 行 2 、审核无误转帐： 借：活期存款 — 户② 贷：汇出汇款③ 申 请 人 联行柜 4 、审核出票 专夹保管 ① ④ 申请书一式三联： ①回单②支款联 ③收款凭证 交客户 ② ③ ? 兑付 （银行汇票有一式四联：①汇出汇款卡片②汇票③ 解讫通知④多余款收账通知） （ 1 ）单位持票人 直接提交汇票 持 票 人 汇票②③ 开 户 行 （ 2 ）个人持票人 提交汇票 （ 3 ）单位持票人 提交跨系统汇票 审核无误转帐： 借：存放联行款项 贷：活期存款 — 户 审核无误转帐： 借：存放联行款项 出 票 报单及解讫通知 行 贷：应解汇款 — 户 代理 提出汇票交换 付款行 审核无误转帐： 借：存放联行款项 贷：存放中央银行款项 待退票时间过后： 严防重大 过失付款 借：存放中央银行款项 贷：活期存款 — 户 ? 结清 （银行汇票有一式四联：①汇出汇款卡片②汇 票③解讫通知④多余款收账通知） 审核无误转帐： 代理 付 报单及解讫通知 款 行 申 请 人 出 票 行 （ 1 ）汇票全额付款 （ 2 ）汇票差额付款 借：汇出汇款 贷：联行存放款项 借：汇出汇款 贷：联行存放款项 贷：活期存款 — 户 （多余款） 多余款收账通知 56 银行汇票受托的款项何时必须退回？ ? 第一，签发银行汇票收妥的款项不是保证金，而是汇出汇 款。 ? 超期付款问题 ? 汇票权利时效期是出票日起 2 年。 ? 申请退款，必须有银行汇票和解讫通知联或法院出具的享 有票据权利的证明。 ? 处理办法：票据权利时效期满后退款。 53 ? 银行在银行汇票结算中作为付款人或代理付款人需严防 重大过失付款： 重大过失付款则指付款人进行一般的审查即可获知持票人的 票据权利瑕疵，但由于付款人怠于履行审查义务而错误付款。 如通过审查汇票背书是否连续以及持票人身份就能知道持票人 不是真正的权利人，但没有加以审查即错误付款的；或出票人 签章较模糊无法准确认定，但出票人系付款人开户单位，联系 方式方便，付款人本可直接加以核实但怠于核实造成误付，均 构成重大过失。 同时，《最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规 定》第 69 条规定：“付款人或者代理付款人未能识别出伪造、 变造的票据或者身份证明而错误付款，属于票据法第 57 条规定 的重大过失，给持票人造成损失的，应当依法承担民事责任。” 银行汇票结算 程序综合示意图 （银行汇票一式四联：①汇出汇款卡片②汇票③解讫通知 ④多余款收账通知） 申请人 4 、持票结算 持票人 1 汇 票 申 请 9 、 3 、 汇 多余款收 票 账通知 出票行 7 、 联行报单及解讫通知 2 、出票 借：活期存款 — 户 贷： 汇出汇款 5 、 持票按实际结算 金额兑付 开户行 6 、 兑付或提出交换 借：存放联行款项 /111 贷：活期存款 — 户 8 、结清票款 借：汇出汇款 贷：联行存放款项 （贷：活期存款 — 户） 五、商业汇票结算 ? 概念、适用范围及主要规定 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付 确定的金额给收款人或持票人的票据。在银行开立帐户的法人 及其他组织之间，必须具有真实的商品交易关系或债权债务关 系，才能使用。 ? 商业汇票的付款期，由收付款双方协商解决，最长不得超过 6 个月。 ? 定日付款的汇票，付款期限自出票日起计算，并在汇票上 记载具体到期日。 ? 出票后定期付款的汇票，付款期限自出票日起按月计算， 并在汇票上记载。 ? 见票后定期付款的汇票，付款期限自承兑或拒绝承兑日起 按月计算，并在汇票上记载。 ? 根据承兑人不同，商业汇票分 银行承兑汇票和商业承 兑汇票 （三）代理收货托收 ? 多环节托收结算： 结算原理与单环节一致。托收凭证：①回 单联②收款凭证③支款凭证④收账通知⑤承付（付款）通知 发出商品 销货单位 托 收 凭 证 ① 开户行 ② ④ ④ ③ ④ ⑤ 购销合同 购货单位 ⑤ 开户行 ③ 委托收货 代理收货单位 注：代理收货单位为非独立核算单位。 案例：代理收货托收 ? 托收凭证：①回单联②收款凭证③支款凭证④收账通知⑤承付 （付款）通知 发出商品 财经出版社 托 收 凭 证 ① 开户行 ② ④ ④ ③ ④ ⑤ 购销教材合同 中南财大 ⑤ 开户行 ③ 委托收货 海南函授站 注：代理收货单位为非独立核算单位。 作业： 一、