《会计报表的勾稽关系》.docxVIP

现金流量表编制原理与勾稽关系（一） 发布处室：财政厅 发布时间：2003-11-11 □林友明 目前，编制现金流量表的方法有底稿法和T形账户法， 但由于所介绍的编制原理过于概念化， 可操作性不强。特别是对于补充资料部分很难看出各个调整要素之间及其与净利润之间存在 的内在联系，给现金流量表的编制带来一定难度。 笔者在实践工作中，总结出一套编制现金 流量表的方法，即用公式推算出现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系。 现将编制原 理与勾稽关系介绍如下。 一、现金流量表（以下简称0 3表）补充资料项目与资产负债表（以下简称0 1表） ， 利润表（以下简称0 2表）项目之间内在的联系 （一）现金流量表的恒等式。 准则采用排除法，规定经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 根据会计的基本等式：资产=负债+所有者权益； 可以引申出： 经营活动产生的资产=经营活动产生的所有者权益+经营活动产生的负债； 还可以引申出： 经营活动产生的现金资产+经营活动产生的非现金资产=经营活动产生的所有者权益 +经营活动产生的负债； 还可以引申出： 经营活动产生的现金资产=经营活动产生的所有者权益+经营活动产生的负债-经营 活动产生的非现金资产 （公式1 ） （二）经营活动产生的所有者权益与0 2表项目的关系。 （1 ）营业利润是经营活动产生的所有者权益的主要来源。 由于计算营业利润时包含无