税法第二章讲义鲤鱼网助您跃龙门成功在于执着.docVIP

PAGE 1 第二章增值税 ◆考情分析 本章是税法 I 中的重点章节,近三年平均分数 38 分,占总分数的 27%左右,各种题型均 出现。 2007 年 2008 年 2009 年 单选题 多选题 计算题 综合题 合计 9 9 12 8 9 12 6 分 分 分 12 8 分 分 分 分 分 分 10 39 分 9 分 9 分 分 38 分 36 分 ◆本章内容与结构：十一节 第一节增值税概述 第二节纳税人 第三节征税范围（掌握）★★ 第四节税率★ 第五节增值税的减税、免税★ 第六节销项税额与进项税额--应纳税额计算（掌握）★★★ 第七节应纳税额的计算（掌握）★★ 第八节特定企业（或交易行为）的增值税政策 第九节申报与缴纳 第十节增值税专用发票的使用和管理 第十一节出口退（免）税★ ◆本章新增及变化内容: （1）第一节概述增加“2009 年增值税的改革”（P78） （2）第二节纳税人两类纳税人划分标准（P81） （3）第四节税率：13%低税率货物有调整、征收率内容新增较多（P91、P96） （4）第六节销项税额与进项税额：不得抵扣进项税额的规定（P114）； 固定资产处理的相关规定与政策衔接（P115） （5）第八节特定企业（或交易行为）的增值税政策：油气田企业增值税管理规定有变化； 新增再生资源增值税政策 （6）第十节增值税专用发票的使用和管理：专用发票缴销的处理；专用发票发售差错处理 （7）第十一节出口货物退（免）税：增加出口货物退（免）税若干具体问题 P169 第一节增值税概述 一、增值税的概念 增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增 值额为课税对象征收的一种税。 （一）关于增值额--理论增值额 制造环节 150 批发环节 50 零售环节 60 合计 增值额 销售额 260 150 200 260 实行增值税的国家,据以征税的增值额是一种法定增值额,并非理论上的增值额。 （二）法定增值额 是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求,在增值税制度中人为确定的增值额。 法定增值额不一定等于理论增值额,不一致的原因： 1.扣除范围不同 2.对外购固定资产处理方法不同 二、增值税的类型（三种） 区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 类型 特点 优点 缺点 1.确定法定增值额不允许 扣除任何外购固定资产价 款 1.生产型增值税 （我国 1994-2008） 不利于鼓 励投资 保证财政收入 2.法定增值额＞理论增值 额 1.对外购固定资产只允许 扣除当期计入产品价值的 折旧费部分 给以票扣 税造成困 难 完全避免重复 征税 2.收入型增值税 2.法定增值额＝理论增值 额 1.当期购入固定资产价款 3.消费型增值税（我国从 2009一次全部扣除 体现增值税优 减少财政 年 1 月 1 日开始执行） 2.法定增值额＜理论增值 越性,便于操作收入 额 【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分,增值税的类型有（）。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 E.分配型增值税 『正确参考答案』ABC 『参考答案解析』增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产 型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 三、增值税的性质及原理 （一）增值税的性质 1.以全部流转额为计税销售额 2.税负具有转嫁性 3.按产品或行业实行比例税率 （二）增值税的计税原理 1.按全部销售额计税,但只对其中的新增价值征税 2.实行税款抵扣制 3.税款随货物销售逐环节转移,最终消费者承担全部税款 四、增值税与其他流转税的配合 （一）交叉征税：如我国增值税与消费税 （二）平行征税：如我国增值税与营业税 五、增值税的计税方法 间接计算法--实行增值税的国家广泛采用的计税方法 六、增值税的特点 （一）增值税的特点 1.不重复征税,具有中性税收的特征 2.逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者承担全部税款 3.税基广阔,具有征收的普遍性和连续性 （二）增值税的优点 增值税的优点是由增值税的特点决定的 1.能够平衡税负,促进公平竞争 2.即便于对出口商品退税,又可避免对进口商品征税不足 3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性 4.在税收征管上可以互相制约,交叉审计,避免发生偷税 七、我国增值税建立与发展（P80） 第二节纳税人 一、增值税纳税人的基本规定 凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务,以及进口货物的单位和个人,都是增 值税的纳税人。 【例题·多选题】依据增值税的有关规定,境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境 内未设立经营机构的,增值税的扣缴义务人有（）。 A.代理人 B.银行 C.购买者 D.境外单位 E.境外个人 『正确参考答案』AC 二、增值税纳