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1 第二章增值税 ◆考情分析 本章是税法 I 中的重点章节,近三年平均分数 38 分,占总分数的 27%左右,各种题型均 出现。 2007 年 2008 年 2009 年 单选题 9 分 9 分 9 分 多选题 12 分 12 分 12 分 计算题 8 分 8 分 6 分 综合题 10 分 9 分 9 分 合计 39 分 38 分 36 分 ◆本章内容与结构：十一节 第一节增值税概述 第二节纳税人 第三节征税范围（掌握）★★ 第四节税率★ 第五节增值税的减税、免税★ 第六节销项税额与进项税额--应纳税额计算（掌握）★★★ 第七节应纳税额的计算（掌握）★★ 第八节特定企业（或交易行为）的增值税政策 第九节申报与缴纳 第十节增值税专用发票的使用和管理 第十一节出口退（免）税★ ◆本章新增及变化内容: （1 ）第一节概述增加 “2009年增值税的改革” （P78） （2 ）第二节纳税人两类纳税人划分标准（P81） （3 ）第四节税率：13%低税率货物有调整、征收率内容新增较多（P91、P96） （4 ）第六节销项税额与进项税额：不得抵扣进项税额的规定（P114）； 固定资产处理的相关规定与政策衔接（P115） （5 ）第八节特定企业（或交易行为）的增值税政策：油气田企业增值税管理规定有变化； 新增再生资源增值税政策 （6 ）第十节增值税专用发票的使用和管理：专用发票缴销的处理；专用发票发售差错处理 （7 ）第十一节出口货物退（免）税：增加出口货物退（免）税若干具体问题 P169 第一节增值税概述 一、增值税的概念 增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增 值额为课税对象征收的一种税。 （一）关于增值额--理论增值额 制造环节 批发环节 零售环节 合计 增值额 150 50 60 260 销售额 150 200 260 2 实行增值税的国家,据以征税的增值额是一种法定增值额,并非理论上的增值额。 （二）法定增值额 是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求,在增值税制度中人为确定的增值额。 法定增值额不一定等于理论增值额,不一致的原因： 1.扣除范围不同 2.对外购固定资产处理方法不同 二、增值税的类型（三种） 区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 类型 特点 优点 缺点 1.确定法定增值额不允许 扣除任何外购固定资产价 1.生产型增值税 不利于鼓 款 保证财政收入 （我国1994-2008 ） 励投资 2.法定增值额＞理论增值 额 1.对外购固定资产只允许 扣除当期计入产品价值的 给以票扣 完全避免重复 2.收入型增值税 折旧费部分 税造成