任务二_审计目标2、.pptxVIP

【案例分析】周林是某会计师事务所的注册会计师，宏达公司是该会计师事务所的客户之一，假定周林为： （12000年度的财务经理 （2 （3 该会计师事务所2006年12001年度会计报表进行审查，针对上述三种情况，分别说明周林是否应回避？为什么？;解析： （1）周林离开宏达公司未满两年，应该回避。因为周林离职未满两年，可被视为与宏达公司有利害关系，在形式上不独立 （2）周林与宏达公司总经理是直系亲属关系，应该回避。因为与宏达公司负责人存在直系亲属关系，周林在实质上和形式上都不独立 （3）周林不应该回避。私人间友谊不损害注册会计师执行审计业务的独立性;学习子情境二 审计目标;教学目标;cqmudj@126.com ;一 管理层、治理层和审计师对财务报表的责任;cqmudj@126.com ;财务报表审计的责任划分;财务报表审计的责任划分;会计政策调整是指对于相同的交易或事项由原来采用的会计政策改 用另一种会计政策。如：对长期股权投资的核算由成本法改为权益法。 会计估计变更，是指对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金 额进行调整。如：原坏账准备按应收帐款余额的5%提取，以后改为 按10%提取。 企业首次执行《企业会计制度》而对固定资产的折旧年限、预计净 残值等所做的变更，应在首次执行的当期作为会计政策变更，采用 追溯调整法处理， 其后，企业再对固定资产折旧年限、预计净残值等进行的调整， 应作为会计估计变更进行处理。 固定资产折旧方法由直线法变更 为年数总和法，应作为会计估计变更。 ;财务报表审计的责任划分;存货内部控制 ?合信木制品公司存货内控失效案例 合信木制品公司是一家外资企业。从1999年到2004年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额4300万元左右。2005年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2007年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。但内部管理的混乱，是其根本的原因，在税务部门的检查中发现：该企业的产品的成本、费用核算的不准确，浪费的现象严重，存货的采购、验收入库、领用、 保管不规范，归???到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。这里我们主要介绍存货的管理问题 1.董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。财务的入账不及时，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。 ?2.期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。? ?3.材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划，多领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。 ?? ? ? ? ? ? ? ? ???? ?? ? ? ;cqmudj@126.com ;财务报表审计的责任划分;财务报表审计的责任划分;财务报表审计的责任划分; 选择; 判断; 判断;导致被审计单位财务报表存在重大错误的原因：;二 审计目标;一）评价财务报表的合法性 1、选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 2、管理层作出的会计估计是否合理； 3、财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 4、财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 二）评价财务报表的公允性 1、经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； 2、财务报表的列报、结构和内容是否合理； 3、财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 ;业务流程举例;各业务循环之间的关系;（二）管理层认定;1.对构成期末余额的各类交易执行审计测试;为什么要理解“管理层认定”？;【例】资料：某公司12月31日资产负债表反映的存货如下：　　存货余额????????????? ??3450000 　　? 减:存货跌价准备????? ????90000 　　存货账面价值???????????? 3360000 问题：管理当局对其所编制的会计报表，作了哪些方面的认定？　　首先作了5项明确的认定：　　①存货是存在的（存在，记录的资产、负债和所有者权益是存在的）；?? ②存货跌价准备正确估价为90000元（计价和分摊，资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录）；