纳税筹划案例精讲与分析全套第二辑.docVIP

PAGE 1 纳税筹划案例精讲与分析（全套） 重点推荐 第二辑 （本部分共 160 页,合计收录案例 54 套） 1.利用纳税人身份认定的避税筹划 个人所得税的纳税义务人,包括居民纳税义务人 和非居民纳税义务人两种。居民纳税义务人就其来源 于中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非 居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得,向中 国缴纳个人所得税。很明显,非居民纳税义务人将会 承担较轻的税负。 居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳 门、台湾同胞,如果在一个纳税年度里,一次离境超 过 30 日或多次离境累计超过 90 日的,简称90 天规 则,将不视为全年在中国境内居住。牢牢把握这个尺 度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人,而仅 就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 例：一位美国工程师受雇于美国总公司,从 1995 年 10 月起到中国境内的分公司帮助筹建某工程。 1996 年度内,曾离境 60 天回国向其总公司述职,又 离境 40 天回国探亲。这两次离境时间相加超过 90 天。 因此,该美国工程师为非居民纳税义务人。他从美国 总公司收取的 96000 元薪金,不是来源于中国境内的 所得,不征收个人所得税。这就是说,该美国人避免 成为居民纳税义务人,从而节约了个人所得税 5700 元,即：12×[（96000／12－4000）×15％－125]＝ 5700（元