企业现金流量表编制公式.docx

财务报表课堂练习 1、甲公司 2007年归属于普通股股东的净利润 300万元。2007年初发行在外的普通股 4000万股； 2007年 4月 1日发行新股 票 600 万股； 8 月 1 日发行新股票 480 万股； 11 月 1 日回购发行在外的普通股股票 840 万股。计算基本每股收益。 2、甲公司 2007 年 7月 1日发行利率 8%的可转换债券，面值 100 万元。根据协议，该公司债券每 100 元可转换面值为 1元 的普通股股票 80股。 2007年甲公司净利润 48 万元，所得税率 33%。2007年甲公司发行在外的普通股股票的加权平均 400 万股。计算基本每股收益和稀释的每股收益。 3、丁公司 07年净利润 120000元，发行在外普通股股的加权平均数为 500000股，每股平均市价 20元，06年 8月15日发 行附有股票期权 100000 股，发行价格 15元，行权期为 07年9 月末。07年 7月初发行认股权证 50000股，行权价格 16元， 行权期限为 2008 年 5 月。计算基本每股收益和稀释的每股收益。 4、丙公司有关资料如下： 07 年净利润 70 万元，其他资料如下： （1）07年 1月 1日发行在外的普通股股票为 300万股； （ 2） 07 年 3 月 1 日发行新普通股股票 08 年净利润 80 万元，其他资料如下： 60 万股； （ 1 ） 08 年 7 月 1 日发行新普通股股票 （ 2） 08 年 9 月 1 日，并公司宣布支付 40 万股； 1 0%的普通股票股利。 要求：计算 08 年比较利润标的基本每股收益。 5、现金流量表编制公式 一、现金流量表主表项目 （一）经营活动产生的现金流量 探1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税费一一应交增值税（销项税额） + （应收账款期初数-应收账 款期末数） +（应收票据期初数 -应收票据期末数） + （预收账款期末数 -预收账款期初数） -当期计提的坏账准备 -支付的应 收票据贴现利息 =销售商品提供劳务收到的现金（含税） +当期收回前期应收账款和应收票据 +当期预售的款项 -当期销售退回支付的现金 + 当期收回前期核销的坏账损失 例如：本年销售商品收到款项 1000 万元（含税） ，当年收到上年的应收账款 30 万元、应收票据 20 万元，当年销售退回 支付现金 5 万元，计算销售商品收到现金 本年销售商品实现收入（主营业务收入） 3000 万元，销售税额 17% ，其他资料如下： 资产负债表项目 年初数 年末数 备注（单位：万元） 应收账款 120 180 当年计提还账准备 1 应收票据 100 70 票据贴现息 2 预收账款 30 40 计算销售商品收到现金。 2、 收到的税费返还 =收到返还的（增值税 +消费税+营业税+关税+所得税+教育费附加）等 3、 收到的其他与经营活动有关的现金 = 除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金 探4、购买商品、接受劳务支付的现金 =主营业务成本+ （存货年末余额-存货年初余额）+应交税费一一应交增值税（进项 税额） +（应付账款期初数 -应付账款期末数） +（应付票据期初数 -应付票据期末数） + （预付账款期末数 -预付账款期初数） - 当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 =当期购买商品、接受劳务支付现金 +当期支付前期的应付帐款和应付票据 +当期预付的款项 -当期购货退出收到现金 例如：本年购进材料支付款项 2000 万元（含税） ，当年收到上年的应付账款 110 万元、应收票据 40 万元，当年购进材料 退出收到现金 8 万元，计算购买商品支付现金 本年销售商品主营业务成本 1400 万元，其他资料如下： 资产负债表项目 年初数 年末数 单位：万元 应付账款 90 80 应收票据 100 150 预收账款 30 10 存货 500 600 注：（1 ）应缴税费——应缴增值税（进项税额） 170 ；（2）当年计入生产成本、制造费用中的职工薪酬 400 万元、折旧费 40 万元。 计算购买商品支付现金。 ※ 5 、支付给职工及为职工支付的现金 = 生产成本、制造费用、管理费用的职工薪酬 + （应付职工薪酬期初数 -应付职工薪酬 在建工程期初数） - （应付职工薪酬期末数 - 应付职工薪酬在建工程期末数） 例如：生产成本、制造费用、管理费用的职工薪酬 600 万元，在建工程的职工薪酬 30 万元； 应付职工薪酬年初结存 20 万元（其中工程人员 2 万元），应付职工薪酬年末结存 70 万元（其中工程人员 10 万元）。 计算：支付给职工及为职工支付的现金；购建固定资产支付的现金。 % 6、支付的各项税费=所得税