2020第七章审计抽样.pptVIP

? 确定抽样总体的范围与抽样单位 √ 抽样单位是构成抽样总体的个别项目。 √ 总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也 可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。 √ 抽样单位可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一 项记录。 √ 审计人员依据不同的要求和目的，从审计对象总体中选 择若干抽样单位，称为样本，样本的数量称为样本规模。 ? 分层 √ 如果总体项目存在重大的变异性，审计人员应当考 虑分层。 √ 分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每 个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的 抽样单元组成。 √ 分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样 风险没有成正比例增加的前提下 减小 样本规模。 ? 判断： 因为确认总体项目存在重大的差异性，注册会计 师决定对总体项目进行分层。但不论是按照金额大小 进行分层，还是按照业务发生的时间进行分层，注册 会计师应当对不同的层采用不同的抽样比率，即应使 属于不同层次的抽样单元被抽取的概率不同。 解析：× 分层的目的就是为了区别对待不同层次的抽样单元。如果对不同层次使 用了相同的抽样比率，那么分层就失去了意义。 ? 样本规模 影响样本规模的因素： 可接受的抽样风险 （与样本规模成反比） 可信赖程度 （与样本规模成正比） 可容忍误差 （与样本规模成反比） 预计总体误差 （与可容忍误差成正比） 总体变异性 （与样本规模成正比）