专题四 认和 审计目标.pptVIP

专题四认定与审计目标 o第一节审计总目标 o一、审计总目标的演变 o注册会计师审计的发展可以分为详细审计、资产 负债表审计和会计报表审计三个阶段,在每个阶 段审计总目标均相应发生了变化。  详细审计主要指1930年代以前的审计阶段, 审计总体目标—是查错防弊。 0——资产负债表审计阶段主要指1930年代至 1980年代。在这一阶段,查错防弊的审计目标 已退居第二位,审计更重要的任务是提供信用 证明,对资产负债表进行公正性审计,这一阶 段审计总目标是确定财务报表表达的公允 性  o—会计报表审计阶段主要指从1980年代至 今。在这一阶段,社会对审计的要求越来越 高,由于审计诉讼案件频繁发生,査错防弊 重新受到重视 o——这一阶段审计总目标是查错防弊和验证 会计报表的真实公允性两目标并重。  我国财务报表审计的总目标 o财务报表审计的目标是注册会计师通过执行 审计工作,对财务报表的下列方面发表审计 意见: o(1)财务报表是否按照适用的会计准则和相 关会计制度的规定编制; o(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量  o(一)评价财务报表的合法性 o注册会计师在评价财务报表是否按照适用的会 计准则和相关会计制度的规定编制时,应当考 虑下列内容: o(1)选择和运用的会计政策是否符合适用的 会计准则和相关会计制度,并适合于被审计单 位的具体情况;  o(2)管理层作出的会计估计是否合理 o(3)财务报表反映的信息是否具有相关性 、可靠性、可比性和可理解性 o(4)财务报表是否做出充分披露,使财务 报表使用者能够理解重大交易和事项对被审 计单位财务状况、经营成果和现金流量的影 响  o(二)评价财务报表的公允性 o在评价财务报表是否作出公允反映时,注册会 计师应当考虑下列内容 o(1)经管理层调整后的财务报表是否与注册会 计师对被审计单位及其环境的了解一致; o(2)财务报表的列报、结构和内容是否合理; o(3)财务报表是否真实地反映了交易和事项的 经济实质。  o第二节认定与具体审计目标 o——具体审计目标是审计总目标的进一步具 体化。 具体审计目标的确定,有助于注册会计 师按照审计准则的要求收集充分、适当的审 计证据,并根据项目的实际情况确定应收集 的证据。  o—一般来说,具体审计目标必须根据审计总目 标和被审计单位管理当局的认定来确定 o——注册会计师理解了认定,就很容易确定每个 项目的具体审计目标,并以此作为评估重大错报 风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。 如何理解认定与审计目标的关系? 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层责任  →财务报表编制和财务报表审计是财务信息生 成链条上的不同环节,两者各司其职 →管理层(管理当局)的认定随被审计单位管 理当局签字的会计报表公布而被确认。 审计人员的职责就在于收集审计证据来确认 这些认定的合理性和恰当性,并依据审计证据发 表审计意见。其中,在正式审计意见形成之前, 提请被审计单位进行调整,允许其进行调整。