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PAGE 精.选 财务会计课堂练习 海月公司2008年9月发生部分经济业务如下。要求:编制会计分录。 1. 1日，行政办公室领取定额备用金10 000元。 2. 3日，采购员张明预借差旅费3 000元。 3. 5日，行政办公室王主任报销差旅费2 850元。 4. 6日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额50 000元，由采购员丁义携往上海采购材料。 5. 7日，收到采购员丁义交来的购料发票账单，货款总额5850元。其中价款5 000元，增值税850元。 6. 8日，张明报销差旅费2 960元。 7. 10日，因临时采购需要，将款项8万元汇往交通银行北京分行开立采购专户，采购员李林同日赴京。 8. 11日，开出现金支票一张，提取现金56 000，备发工资。 9. 12日，发放职工工资55 900元。 10.13日， 李林完成采购任务归来，当日交来的采购凭证注明，材料价款65 000元，增值税11 050元。 11. 14日，办理信用卡一张，金额2万元。 12. 16日，采购员丁义将有关采购材料凭证交回会计部门，该凭证注明，材料价款31 000元，增值税5 270元。 13. 17日，行政部门用信用卡购买办公用品1 800元。 14. 18日，企业接到银行收款通知，交通银行北京分行采购专户余款已转回结算户。 15. 20日，上述银行汇票余款划回通知已到本公司，存入企业结算户。 16. 21日，因采购需要，委托银行开出信用证，款项金额20万元 。 17. 23日，向银行提交“银行本票申请书”，并交存款项10 000元。 18. 25日，用银行本票支付采购材料货款7 000元，应交增值税1 190元。 19. 26日，收到商品销售尾款702元，其中货款600元。增值税102元。 20. 27日，行政办公室报销招待费1 600元。 21. 28日，收到银行退回的上述银行本票多余款。 22. 29日，购买印花 93元。 23. 30日，为购买股票，将款项50万元存入证券公司。 24. 31日，开出转账支票一张，上缴增值税27 850元。 M公司2007年10月31日银行存款日记账的余额为28 000元，而银行对账单上的存款余额是29 180元，经逐笔核对后，发现有以下未达款项及错账记录： （1）M公司10月30日存入转账支票5 000元，但银行因内部手续尚 未办妥，还未入账。 （2）M公司10月30日开出的一张转账支票4 000元和一张现金支票 280元，由于持票人尚未到银行办理转账及取款手续，故银行尚未 记账。 （3）委托银行代收的货款3 000元,10月30日银行已经收到并登记 入账，由于收账通知尚未送达公司，故公司尚未入账。 （4）电信局委托银行代收M公司应付的电话费1100元，银行已从 企业存款中代付，由于转账通知单尚未送达公司，故公司尚未记 账。 （5）银行误将N公司款项存入本公司账户，金额为1 800 元。 （6）企业存入银行款项5 400元，出纳员误记为4 500元。 （7）公司收到A客户交来的转账支票2 700元入账，送存银行后发现对方存款不足而退票。 根据上述资料，编制M公司银行存款余额调节表. 应收和预付款课堂练习：根据以下资料做出账务处理分录。 1. H公司第一年年初坏账准备余额为0， 第一年年末应收账款余额为230万元，提取比例为5‰； 第二年内实际发生坏账损失12000元，其中，A企业7000元，B企业5000元，年末应收账款余额为225万元； 第三年，上年已转销的乙企业5 000元应收账款又收回，新发生丁企业坏账损失2000元，年末应收账款余额为260万元. 2. 2007年4月1日，企业持所收到的乙顾客3月1日签发的票面额10万元，年利率8%，3个月到期的带息票据向银行贴现，且该企业与票据承兑企业不在同一票据交换区域（贴现期加3天计算），银行年贴现率为10%。 3. 贴现的商业承兑汇票到期，由于承兑人的银行存款不足以付款时，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知。 4.甲公司将一张不带息票据到银行办理贴现，贴现票据面值40000元，贴现利息1000元，贴现收入39000元。假设不适用金融资产终止确认的情形。 5.乙公司将一张带息票据到银行办理贴现，贴现利息2500元，贴现收入106 500元，应收票据的账面价值104 000元，假设适用金融资产终止确认的情形。 6.丙公司所贴现的商业承兑汇票到期，承兑人A公司无力支付，按规定由丙公司支付给贴现银行金额15200元。假设贴现企业终止确认原票据。 （1）M公司销售产品一批，收到不带息商业汇票一张，面额58500元，其中包括应收取的增值税8500元，票据期限6个月。 （2）N公司收到A公司开出的商业承兑汇票一张，面值24000元，以抵其前欠