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陕西祥盛税务师事务所有限责任公司 一业务培训 企业税收优惠政策解读 承办方:创业园发展中心 陕西祥盛税务师事务所 主讲人:郭翠蓉 简介 郭翠蓉陕西样盛税务师事务所有限责任公司 ◆中国注册税务师 在财务、会计、审计等方面实践经验丰富,曾参与 多种审计事项、企业改制、税收筹划等工作。 提纲 前言 税收优惠政策的基本原则 、税收优惠政策的主要类型 四、税收优惠政策的主要内容 ·五、小型微利企业税收优惠政策 六、软件企业和集成电路企业的税收优惠政策 ·七、各税种的税收优惠政策 税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励 和照顾的一种特殊规定。比如,免除其应缴的全部或部分税款 或者按照其缴纳税款的-定比例给予返还等,从而减轻其税收 负担。 税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段,国家 通过税收优惠政策,可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产 品的发展,促进产业结构的调整和社会经济的协调发展,是国 家干预经济的重要手段之 税收优惠政策的基本原则 税收优惠的基本原则:促进科技进步,鼓励基础设施 建设,鼓励农业发展、环境保护与节能,支持安全生产, 统筹区域发展,促进公益事业和照顾弱势群体等,有效地 发挥税收优恵政策的导向作用,进一步促进国民经济全面、 协调、可持续发展和社会全面进步,有利于构建和谐社会。 噩三、税收优惠政策的主要类型 税收优惠政策主要类型有 1、免税对某些特殊纳税人和征税对象税法规定免征某种税收的全部税款的规定 比如:学校和其他教育机构提供的教育劳务是免营业税的 2、减税对某些特殊纳税人和征税对象税法规定免征某种税收的部分税款的规定 比如:对个人按市场价格出租的居民住房,以3%的法定税率减半征收营业税. 3、退税税务机关按照规定将已经征收的税款,部分或全部退还给纳税人 比如:增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值 税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策 4、优恵税率税法在规定某一税种的基本税率的基础上,规定一个或者若干个低于 基本税率的税率,对某些特殊纳税人和征税对象按照这种较低的税率征收,作为 对其的一种鼓励和照顾; 比如:国家需要重点扶持的高新技术企业:減按15%的所得税税率征收企业所 噩三、税收优惠政策的主要类型 税收优惠政策主要类型有 5、起征点对征税对象开始征税的起点的数额,征税对象达到起征点的就全额征 税,未达到起征点的不征税 6、免征额税法规定的征税对象中免于征税的部分,凡是规定有免征额的,对免征 额部分不征税,仅就超过免征部分征税 7、缓缴税款纳税人因资金周转发生困难,经税务机关批准,可以推迟缴纳税款 8、其他如税额扣除等。 壁四、税收优惠政策的主要内容 国家根据企业生产经营活动给社会带来的发展和影响 制定的税收优惠政策主要包含以下内容 1、促进区域协调发展的税收优惠政策 比如:实施西部大开发战略的税收优恵政策,对设在西部地区励类 产业企业,自2011年起至2020年底,减按15%的税率征收企业所得税。 壁四、税收优惠政策的主要内容 2、促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策 比如 支持教育事业发展的税收优惠政策。对从事学历教育的学校提供教育劳务、学 生勤工俭学提供劳务、托儿所和幼儿园提供养育服务取得的收λ免征营业税,对个 人取得的教育储蓄存款利息以及教育奖学金,免征个人所得税。 促进文化、卫生、体育事业发展的税收优惠政策。对宣传文化单位,如出版社 演岀团体等,给予增值税、营业税优恵政策。对动漫产业比照软件集成电路产业给 予增值税、营业税优惠政策。 扶持弱势群体就业、再就业的税收优惠政策。对吸纳下岗失业人员的企业,给予 减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠政策。对吸纳残疾 人员的各类福利企业,定额减免增值税、营业税;对安置《中华人民共和国残疾人 保障法》规定残疾人员的企业,在计算企业所得税时,给予按残疾职工工资加计扣 除的优惠 酴四、税收优惠政策的主要内容 3、促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策 比如 对企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得实施企业所得 税三免三减半”的政策 对符合条件的资源综合利用产品,实施了增值税免征、即征即退、 先征后返,免征消费税和企业所得税减计收入的政策