固定资产加速折旧填表说明详解.docx

固定资产加速折旧填表说明详解 自 2015 年 7 月 1 日，新企业所得税月（季）度预缴申报 表开始启用。《固定资产加速折旧（扣除）明细表》启用新表， 即预缴申报表（ A 类， 2015 年版）附表 2。 此表与总局 2014 年 64 号公告《固定资产加速折旧（扣除） 预缴情况统计表》的区别主要在于： 1 、将原表 “一、六大行业固定资产（七）其他行业 ”改为 “二、其他行业研发设备 ”； 2、将 “二、其他行业研发设备 ”、“三、允许一次性扣除的 固定资产”的“ 房屋、建筑物 ”栏次全部打上星号，表明不用 填写该栏次； 3、对整个 “合计” 栏进行了较大改动。主要是增加了 “会 计折旧额” 、 “纳税调整额” 、“加速折旧优惠统计额” 三个栏次。 具体填写说明以 《固定资产加速折旧（扣除）明细表（附 表 2）填报说明》 和《2015 企业所得税月 （季）度预缴纳税申报 表业务需求》 为准。 一、适用范围 本表适用于按照《财政部 国家税务总局关于完善固定资产 加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014 〕75 号，以 及此后扩大行业范围）规定，享受固定资产加速折旧和一次性 扣除优惠政策的 查账征税 的纳税人填报。《国家税务总局关于企 业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》 （国税发 〔 2009 〕 81 号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。 本表把固定资产加速折旧分为两种情况： 一是对税法上采取加速折旧，会计上未采取加速折旧的固 定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行纳税调减。 本表预缴时不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。 填写的对应栏次是“会计折旧额” 、“税收加速折旧额”和 “纳税调整额” 。 二是对于税法、会计都采取加速折旧的， 对纳税人享受加 速折旧优惠情况进行统计。 填写的对应栏次是“正常折旧额” 、“税收加速折旧额”和 “加速折旧优惠统计额” 。 二、有关项目填报说明： （一）行次填报 根据固定资产类别填报相应数据列。 1、第 1 行“ 一、重要行业固定资产 ”：生物药品制造业， 专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造 业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业， 信息传输、软件和信息技术服务业等行业的纳税人，按照财税 〔 2014 〕 75 号文件规定，对于 2014 年 1 月 1 日后新购进固 定资产在税收上采取加速折旧的，结合会计折旧政策，分不同 情况填报纳税调减或者加速折旧优惠统计情况。本行 =2 行 +3 行+4 行 +5 行+6 行 +7 行。 注：六大行业的行业代码分别为：生物药品制造业 2760 ；专用设备制造业 3500 ；铁路、船舶、航空航天和其他 运输设备制造业 3700 ；计算机、通信和其他电子设备制造业 3900 ；仪器仪表制造业 4000 ，信息传输、软件和信息技术服 务业 6300-6500 。 第 2 行至第 7 行，由企业根据固定资产加速折旧情况填报。 2、第 8 行“ 二、其他行业研发设备 ”：由重要行业以外的 其他企业填报。填写单位价值超过 100 万元的研发仪器、设备 采取缩短折旧年限或加速折旧方法，在预缴环节进行纳税调减 或者加速折旧优惠统计情况。 注：此项目不需填写“ 房屋、建筑物 ”行次。 3、第 9 行“ 三、允许一次性扣除的固定资产 ”：填报 2014 年 1 月 1 日后 新购进单位价值不超过 100 万元的用于研 发的仪器、设备和单位价值不超过 5000 元的 固定资产，按照 税法规定一次性在 当期所得税前扣除的金额。本行 =10 行 +12 行。 小型微利企业研发与经营活动共用的仪器、设备一次性扣 除，同时填写本表第 10 行、第 11 行。 单位价值不超过 5000 元的固定资产，按照税法规定一次 性在 当期税前扣除的，填写第 12 行。 （二）列次填报 1、第 1 列至第 7 列有关固定资产原值、折旧额。 （1）原值：填写固定资产的计税基础。 注：填写对象是符合财税 [2014]75 号，总局 2014 年 64 号公告享受固定资产加速折旧新政的固定资产，而不是全部的 固定资产。 （2）本期折旧（扣除）额：填报 按税法规定 享受加速折旧 优惠政策的固定资产 当月（季）度 折旧（扣除）额。 （3）累计折旧（扣除）额：填写按 税法规定 享受加速折旧 优惠政策的固定资产 自本年度 1 月 1 日至当月（季）度 的累计 折旧（扣除）额。年度中间开业的，填写 开业之日至当月（季） 度的累计折旧（扣除）额。 2 、第 8-17 列“本期折旧（扣除）额”填报当月（季）度 的数据；“累计折旧（扣除）额”填报自本年度 1 月 1 日至当 月（季）度的累计数；年度中间开业的，填写开业之日至当月 （季）度的累计折旧