10.2与治理层沟通1151号.pdf

《中国注册会计师审计准则第1151 号—— 与治理层的沟通》应用指南 一、治理层 （参见本准则第十二条） 1．治理结构因被审计单位和所在国家或地区的不同而异，反映 了不同文化和法律背景以及被审计单位的规模和所有权特征等方面 的影响。例如： （1 ）在某些国家或地区，被审计单位设有监事会（其全部或主 要成员不参与管理被审计单位），与董事会在法律上是分离的（即“双 层”结构）。在其他一些国家或地区，被审计单位的监督和执行职责是 单一或一元化的董事会（即“单层”结构）的法定责任。 （2 ）在某些被审计单位，治理层的职位是被审计单位法律结构 中不可分割的一部分，如公司董事。在其他一些被审计单位，如某些 政府性质的实体，则由被审计单位外部的机构承担治理职责。 （3 ）在某些情况下，治理层的部分或全部成员参与管理被审计 单位。在其他一些情况下，治理层与管理层由不同的人员组成。 （4 ）在某些情况下，治理层负责批准被审计单位的财务报表。 在其他一些情况下，管理层负有这一责任。 2．在大多数被审计单位，治理职责是治理机构的集体责任，如 董事会、监督委员会、合伙人、业主、管理委员会、治理委员会、受 托人或类似职位的人员。但是，在某些小型被审计单位，可