内资企业所得税的会计核算.pdfVIP

第三节 内资企业所得税的会计核算 本节主要 内容 1、永久性差异与暂时性差异 2 、会计科目的设置 3、应付税款法的会计处理 4 、递延法的会计处理 5、债务法的会计处理 6、特殊情况下的会计处理 一、永久性差异与暂时性差异 会计制度和税法两者的目的不同，对收益、费用、 资产、负债等的确认时间和范围也不同，从而导致 税前会计利润与应税所得之间产生差异：即永久性 差异和暂时性差异。 （一）永久性差异 永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计 算收益、费用或损失时的口径不同而产生的税前会计利润与应 纳税所得额之间的差异。主要有以下四种情况： 会计作收入，税法不作收入。如购买国库券收入； 会计不作收入，税收作收入。如企业以自己生产的产品用于 工程项目； 会计作为费用支出，税收不得扣除。如超标准的招待费等； 会计不作为费用支出，税法允许扣除。如税法允许盈利企业 科研经费