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析礼润表债务法和资 表质务去 组园8回雷双感园E翻 一、利润表债务法 定义:利润表债务法是对时间性差异进 行跨期分摊核算的一种方法。 由于会计准则和税法对收入和费用在确认时间上的 不同,导致了会计利润与应税所得间产生时间性 差异。会计上将时间性差异对所得税费用的影响 进行单独核算,并通过“递延税款”账户体现。 特 1)以利润表为计税基础注重损益计算 的会计与税法差异。在利润表债务 法下,以“收入/费用”观定义收益 在计算所得税时,要逐项分析收入与 费用两项要素的会计与税法差异,并 将这些差异对未来所得税的影响看 作是对本期所得税费用的调整 (2)只反映可转回时间性差异的所得税 影响数 (3)“递延税款”账户含义具有多样性。 资产负债表债务法 定义:对暂时性差异进行核算的方法。 由于会计准则对资产与负债的价值认 定与税法的认定存在差异,导致经济利 益在本期及后期流入与流出之间会计 认定和税法认定的不同,并由此产生对 所得税费用影响的不同 特点 (1)以资产负债表为基础,注重账面价值与计税基础 (2)除反映时间性差异的所得税影响数外,还反映其他 暂时性差异的 (3)“递延税款“ 债表债务法下,不仅时 “递延税款”账戶核算 会计与税法规定之间的差异: 关于资产方面的差异 (二)关于负债方面的差异 (三)关于所有者权益的差异 (四)关于收入的差异 (五)关于费用的差异 (六)