新税法与新会计准则的差异练习题.docxVIP

计提折旧的差异 折旧范围 《固定资产准则》规定，企业应对所有固定资产(包括融资租入的固定资产)计提折旧，但是，已提足折 旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。 《企业所得税法》第十一条规定：下列固定资产不得计算折旧扣除： 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 以经营租赁方式租入的固定资产； 以融资租赁方式租出的固定资产； 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 与经营活动无关的固定资产； 单独估价作为固定资产入账的土地； 其他不得计算折旧扣除的固定资产。 折旧基数 会计上应计折旧额=初始计量-会计上预计净残值-固定资产减值准备 税法上应计折旧额=计税基础-税法上预计净残值 固定资产折旧年限、预计净残值 《固定资产准则》规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计 净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。 《企业所得税法实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧 的最低年限如下： 房屋、建筑物，为20年； 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10年； 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5年； 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4年； 电子设备，为3年。 《企业所得税法实施条例》第五十九条规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资 产的预计净残值。