经济责任审计要点摘录.docxVIP

企业经济责任审计 , 是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其 所在企业资产、 负债、权益和损益的真实性、 合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活 动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。 ――《中央企业经济责任审 计管理暂行办法》 企业经济责任审计的内容： 企业负责人任职期间企业经营成果的真实性； 企业负责人任职期间企业财务收支核算的合规性； 企业负责人任职期间企业资产质量变动状况； 企业负责人任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任； 企业负责人任职期间企业执行国家有关法律法规情况； 企业负责人任职期间企业经营绩效变动情况。 ·强调了任期经济责任审计应以企业财务收支审计为基础 ―― 国资委《中央企业经济责任审计管理暂行办法》的规定 （ 1）企业经营成果的真实性 企业经营成果的真实性是指企业负责人任职期间会计核算是否准确， 企业财务决算编报 范围是否完整， 企业经济成果是否真实可靠， 以及企业计提资产减值准备与资产质量是否相匹配。主要内容包括： 企业经营成果真实性的主要内容 企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在经营成果不实问题； 企业年度财务决算报告合并范围、方法、内容和编报质量是否符合规定，有无存在故意编造虚假财务决算报告等问题； 企（业2是）否企正业确财采务用收会支计的确合认规标性准或计量方法，有无随意变更或者滥用会计估计和会 计政策，故意编造虚假利润等问题。 企业财务收支核算合规性是指企业负责人任职期间财务收支管理是否符合国家有关法 律法规规定， 会计核算是否符合国家有关财务会计制度， 年度财务决算是否全面、 真实地反 映企业财务收支状况。主要内容包括： 企业财务收支合规性的主要内容 企业收入确认和核算是否完整、 准确， 是否符合国家财务会计制度规定， 有无公款私存、 私设“小金库”，以及以个人账户从事股票交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借账户等问题； 企业成本开支范围和开支标准是否符合国家有关财务会计制度规定，有无多列、少列或 （ 3）企业资产质量变动情况 企业资产质量变动情况是指企业负责人任职期间各项资产质量是否得到改善， 是否存在严重损失、 重大潜亏或资产流失等问题， 企业国有资本是否安全、 完整，以及对企业未来发展能力的影响。主要内容包括： 企业资产质量变动情况的主要内容 企业负责人任职期间有关企业资产负债结构合理性及变化情况，以及对企业未来发展的影响； 企业负责人任职期间企业资产运营效率及变化情况，以及对企业未来发展的影响； 企业负责人任职期间企业有效资产及不良资产的变化情况， 以及对企业未来发展的影响； 企业负责人任职期间企业国有资产保值增值结果，及企业在所处行业中水平变化的对比分析。 （ 4）企业有关经营活动和重大经营决策 企业有关经营活动和重大经营决策是指企业负责人任职期间做出的有关对内对外投资、 经济担保、 出借资金和大额合同等重大经济决策是否符合国家有关法律法规规定， 及其企业内部控制程序，是否存在较多问题或者造成重大损失。主要内容包括： 企业有关经营活动和重大经营决策的内容 企业重大投资的资金来源、  决策程序、 管理方式和投资收益的核算情况，  以及是否造成重大 损失； 对外担保、 对外投资、 大额采购与租赁等经济行为的决策程序、情况；  风险控制及其对企业的影响 涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制、经营收益或损失情况等； 改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务状况的影响情况等，有无造成企业损失或国有资产流失问题。 （ 5）遵纪守法情况 企业经济责任审计要认真检查企业负责人及企业执行国家有关法律法规情况，核实企 业负责人及企业有无违反国家财经法纪， 以权谋私， 贪污、挪用、 私分公款， 转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为， 以及弄虚作假、 骗取荣誉和蓄意编制虚假会计信息等重大问题。 （ 6）企业绩效变动情况 企业经济责任审计在全面核实企业各项资产、负债、权益、收入、费用、利润等账务的 基础上，依据国家有关经营绩效评价政策规定， 对企业负责人任职期间经营成果和经营业绩，以及企业资产运营和回报情况进行客观、公正和准确的综合评判。 企业经济责任审计的重点内容 : 资产、负债、损益的真实性、合法性 任期内主要经济指标的完成情况和真实性 任期内重大经 营决策的科学性、 有效性 明确经济责任审计评价的目的及总体流程 任期内国有资 产保值增值情况 任期内企业管 收集与整理经济责任审计资料 理和遵纪守法情况 企业领导人员 的廉洁自律情况 经济责任审计评 评价会计信息质量（真实性、完整性） 价 : 审计机构必须 针对经济责任审计 的特点，在