新会计准则和所得税税差异分析.pptVIP

企业会计准则》与 得税》差异分析 顾娟  第一章基本差异分析 适用范围的差异分析 ÷1、适用的企业范围: 税法:适用企业和其他取得收入的组织 注:①个人独资企业、合伙企业不适用 ②组织:包括事业单位、社会团体 等 企业会计准则:适用所有企业 不适用事业单位、社会团体 ÷2、税法适用于居民企业和非居民企业  、基本假设的差异分析 ÷1、纳税主体和会计主体: 一般情况下两者一致,在特定条件下不 注:母子公司合并报表、总分公司汇总纳 税 2、持续经营假设: 企业所得税基本上以持续经营假设为 前提,但特殊情况例外  ↓3、纳税年度与会计分期: 纳税年度:企业所得税的计算起止日期 会计分期:将持续经营的生产经营活动划分 为一个个连续的,长短相同的期间。 会计期间分为年度和中期 ÷4、货币计量:  王、会计基础及从属原则的差异分析 41、会计基础的差异 新会计准则的会计基础:权责发生制 税法:以“权责发生制”为主 例外情况下:按“收付实现制” 2、从属原则的差异 税法规定: (1)配比原则:因果配比、时间配比 (2)区分受益性支出和资本性支出的原则  四、会计要素处理的差异分析 ÷1、资产: 税法对资产的税务处理,主要包括资产的分 类、确认、计价、扣除方法和处置等。 2、负债: 法定负债所产生的费用,符合规定的