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第10 章风险应对
分析题11.2：
注册会计师在审计甲公司2018 年财务报表形成的工作底稿中记录了如下进
一步审计程序，部分内容摘录如下：
1.甲公司会计每月将服务商对账单与应付市场推广费明细账进行核对，并对
差异进行调查处理，由财务经理复核。注册会计师选取 2018 年 12 月的核对记
录，询问了核对过程，检查了核对情况、差异调查处理情况以及财务经理签字，
认为该控制运行有效。
2.甲公司 2018 年度发生市场推广费 2 亿元。A 注册会计师选取单笔金额
100 万元以上，合计 1 亿元的市场推广费实施了细节测试，发现错报 250 万元，
采用比率法推断市场推广费的总体错报为 500 万元。
3. 甲公司利用高度自动化系统开具销售发票。注册会计师于2018 年7 月确
认系统的一般控制有效，并确认了该系统正在运行后，得出系统在2018 年度有
效运行的结论。
4.乙公司于 2018 年 3 月设立，主要从事市场推广服务。2018 年度，甲公
司向乙公司购买市场推广服务 5 000 万元。A 注册会计师检查了合同，采购审
批记录以及支付单据，并就推广费用向乙公司实施了函证程序，结果满意。
5. 甲公司管理层大额的应收账款已于2017 年全额计提坏账准备,2018年度
无变化，注册会计师直接利用上一年度的测试结果
针对事项1-5 项，假定不考虑其他条件，逐项指出 注册会计师的做法是否
恰当。如不恰当，简要说明理由。
事项序号 是否适当 理由
1
2
3
4
5
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