审计学分析题 (23).pdf

第11 章财务报表审计中对舞弊的考虑 分析题12.1： A 公司为一家A 股上市公司，主要业务涉及通信设备、游戏、文化传媒等行业，母公司 为P 公司。2016、2017 年A 公司净利润均为亏损，但2018 年实现盈利；2016 年、2017 年 和2018 年经营活动产生的现金流量均为负数。 （一）A 公司2018 年度利润简表和 2017 年度利润简表如下（金额单位：人民币万元）： 项 目 2018 年度（未审数） 2017 年度（审定数） 一、营业收入 15927.5 12242.1 减：营业成本 5961.1 6339.2 营业税金及附加 414.4 564.3 销售费用 1801.5 1459.5 管理费用 1716.7 2745.0 财务费用 710.0 1733.5 资产减值损失 101.2 -5.0 加：公允价值变动收益 6000 0 投资收益 5000 1000 二、营业利润 16222.9 401.1 加：营业外收入 272.6 841.0 减：营业外支出 2836.9 三、利润总额 16495.8 -1594.84 所得税费 569.9 0 四、净利润 15925.39 -1594.84 （二）A 公司的行业背景与公司战略 2018 年，在信息通信需求持续扩张的大势下，随着信息消费、宽带战略、4G 等产业政 策的全面落实，信息通信业继续保持平稳较快发展态势。A 公司正从传统硬件设备及运营商 系统软件供应商角色向“电视+宽带”网络建设和用户增值业务内容、平台服务转型升级。 A 公司也紧跟近年国家大力鼓励军民融合的政策，适应部队市场需求的变化调整及时部署安 排，增大核心技术的研制开发投入，确保核心技术处于行业龙头地位，部队市场需求的变化 调整及时部署安排，增大核心技术的研制开发投入，确保核心技术处于行业龙头地位。 据中国报告大厅发布的《2013-2018 年中国游戏机市场深度分析报告》了解到，2013 年 —2017 年家用游戏机市场并不景气，个性化需求日益突出，高级玩家定制模式正逐步打破 了传统的销售模式，市场竞争激烈，A 公司在设计研发、供应链整合、渠道模式变革、零售 运营、互联网化等方面做出全面而系统的规划与调整。 （三）A 公司的公司治理及其主要活动、交易 从企业的治理结构来看，李杰先生持有P 公司 77.35 ％的股份，李杰的夫人刘文持有P 公司13.33％的股份，两个人加起来有90.68 ％，而P 公司是A 公司的控股股东，持有A 公 司32.5778 ％的股份，另外刘文个人持有A 公司 13.01％的股份，其他单个股东持股均不超 过8 ％。由此可见，李杰为A 公司的实际控制人，与刘文合计持有A 公司45.582