机械行业税收自查辅导宁乡县地税稽查局喻伟成-教材.pptVIP

虚开发票罪（刑法205条之一） 虚开普通发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 虚开普通发票一百份以上或者虚开金额 累计在四十万元以上的；五年内因虚开发 票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发 票的；其他情节严重的情形。 发票比对的要求 发票的比对，财务应作为一项日常工作，在每次接到发票报帐的时候进行比对，并将比对记录保存，年终将比对记录交税务机关。我们对发票比对的要求是：1、凡建安工程，按在建工程成本发生额，不论国、地税发票，还是行政收据，都要记录在比对记录中。2、凡成本、费用、资产中涉及地税发票入帐的，金额在2000元以上的，都要记录在比对记录中。只有通过网上比对相符的发票财务才能列支，从而及时发现假发票。保证企业不受不必要的损失。 发票所对应的业务是否真实 关注附件中应提供能证明事项真实性的资料的发票 目前需要附证明的发票主要是会议费、差旅费、培训费、办公用品费等。 对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除： 　　 (1)会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册； 　　 (2)会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话)； 　　 (3)会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。 　　 企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。 差旅费的列支 　《企业所得税法》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”  对于差旅费列支，企业应有内部的出差规定，而且对于出差人员应有相关依据支持，如出差事由、地点等。 目前关于差旅费的报销规定很多地方参照《财政部关于印发《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》的通知（财行[2006]313号），在该文件中有如下规定： 　　第三条?差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。 　　第四条?城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销，伙食补助费和公杂费实行定额包干。 发票开具必须要有物品名称 办公用品发票未附明细附件，不能说明所买的就是办公用品，换句话就是不能证明费用列支的真实性。财务报销必须规范报销凭证，附正规发票，如果采购商品较多，货物名称、单价、数量等不能在发票中详细反映，还应附供应商提供的明细清单。 以上要求不仅限于办公用品的购置，对会议费、培训费、印制费、物业管理、维修、劳务、软件开发、设备租赁、车辆保险等各项费用的支出，亦应按以上要求办理。 发票的付款人名称的检查 纳税人使用不符合规定发票特别是没 有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 这里所说的扣除，从个税的角度，可理解为拿他人的付款发票，作本单位的成本费用列支，实为个人取得收入。应征收个人所得税。 发票填开的要求 只有加盖发票专用章的发票才可以进成本 国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定 （中华人民共和国国务院令第587号 ）第九规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。” 这应注意：原来的规定是加盖发票专用章或者财务专用章，办法修改后按照规定只能使用发票专用章了。 会议费入帐 对会议费的入账问题，如果是离开公司到异地开会必须要把会议邀请函作为重要的法律凭证附在记账凭证后面；如果是在公司所在地的酒店或宾馆或者在公司的会议室开会，则需要提供会议文件，会议材料、签到记录作为重要的法律凭证。 培训费发票必须是有教育资质的培训机构开出的培训费发票，否则只能开会议费的发票。 银行以外的借款利息问题 对于银行以外的借款业务，有企业与企业之间的借款和企业与个人之间的借款，当今，借款的利息相对较高，民间借款利息一般在一分以上，可是企业帐务上基本只有借款没有利息。那么行业参数库的要求是企业要实事求是的列支利息，并扣缴个人所得税，对企业和企业之间的借款利息，应取得税务发票。否则就会进行税务约谈，进行调整。 利息是财务费用，是允许税前扣除的。个人借款利息列支的利息要交20%的个税，可你应列支的利息不入帐，就是企业的利润，应交企业所得税25%，同时也间接反映了你企业的帐务不真实。 股东投资回报问题 现在企业越做越大，帐面利润不大，股东红利从来没有分配过。这只是帐面现象，我们看到股东的初始投资可能就几百万，经过三五年的经营，老板每天都在公司工作