专项审计工作基本内容及年报审计基本作业流程.doc

资产清查审计： 怎样进行行政机关资产清查审计 ： 审计人员经过对各单位资产清查基准日会计报表、会计账簿和会计凭证，资产管理和会计核实等内部控制制度和根据资产清查文件要求编制基础表、报表和申报清查损溢相关证实材料等进行审计。 对清查出各项资产损溢真实性、正确性发表审计意见，出具资产清查专题审计汇报。 　　资产清查审计关键采取盘点、函证、计算、检验、问询和分析性复核等审计方法。其中银行存款、往来款项、对外投资及长短期借款关键进行函证，实物资产关键进行盘点，资产损溢关键进行检验、复核、鉴证、盘点等，对资产损溢需要实施逐笔具体审查。 资产清查审计关键内容 　　一、资产类 　　资产类清查包含流动资产、固定资产和账外资产等，要求核查资产种类、金额、真实性和权属关系等。 　　1．货币资金清查内容包含库存现金和银行存款。 　　（1）库存现金清查。查看现金收支是否符合现金管理要求，库存现金是否超出核定限额。查对库存现金实存数和现金日志账余额是否相符，编制库存现金盘点汇报表。对库存外币根据币种清查，并以资产清查基准日人民银行外汇市场汇率中间价折合为人民币金额。 　　（2）银行存款清查。查看各单位在金融机构开立人民币各类存款账户和常常项目或资本项目外汇账户情况。检验各类存款账面余额和金融机构账面余额是否相符。将银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。检验银行存款余额调整表中未达账项真实性，检验非记账本位币折合记账本位币所采取外汇市场汇率是否正确，折算差额账务处理是否正确。 　　2．应收款项清查内容包含应收账款、其它应收款、预付账款。 　　要索取各单位和对方单位金额查对一致对账确定单或向对方单位发函询证，对有争议债权要认真查证核实，重新明确债权关系（企业说明）。对长久拖欠款项要查明原因，了解催收情况。要索取各单位职员个人借款明细表，对借款金额较大应由借款人签字确定。分析应收及预付款项账龄、检验回函情况和坏账损失确实定情况，索取坏账损失相关依据。 　　3．存货清查内容包含原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品等。 　　要求各单位配合审计人员对仓库进行实地盘点。对长久外借未收回存货，前往实地盘点或实施询证并查明未收回原因，检验催收情况及是否按要求作价转让。对于代保管物资要提供代保管单位确定清查明细表。关键核实存放时间长、闲置、毁损和待报废存货。 　　4．对外投资清查内容包含国库券、多种特种债券、股票及基金等。 　　要取得股票、债券及基金账户对账单，和明细账余额查对。盘点库存有价证券，和相关账户余额进行查对。对其它单位投资，要索取相关投资协议、协议或章程和相关政府部门或上级主管部门同意文件，确定现在拥有实际股权、原始投入成本、所占股权百分比、历次分红情况等。对已纳入汇总、合并范围法人主体，需单独进行资产清查。 　　5．固定资产清查内容包含土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备等。 　　检验固定资产原值、待报废和提前报废数额及损失、待核销数额等。固定资产分类是否合理，现在使用情况怎样。对出租固定资产要检验相关租赁协议，租赁费收取情况。对临时借出、调拨转出但未推行调拨手续和未按要求手续同意转出资产，要求收回或补办手续。检验房屋、车辆等产权证实原件，关注产权是否受到如抵押、担保等限制。对批量购进单价低图书，假如无法列示明细金额，按加总数量清查查对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。对清查出各项账面盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，要查明原因，分清责任，提出处理意见。 　　二、负债类 　　负债类清查包含流动负债、长久负债和账外负债，要求核查负债性质、种类、金额和正当性等。 　　1．借入款项清查内容包含向金融机构、财政部门、上级单位借款和向其它单位借入有偿使用多种款项。 　　向银行和其它债权人发函询证，索取相关借款协议或财政部门、上级单位相关文件。核实借款数额、期限、利率和还款日期。测算借款利息计提是否充足，有没有欠息和逾期未还情况，如有欠息是否已足额预提。 　　2．应付款项清查内容包含各单位在业务活动中和其它单位和个人发生待结算款项。 　　应按款项类别或单位、个人列示明细，和对方单位进行对账，核实金额和性质。是否将应纳入单位收入款项列入应付款项，是否存在长久挂账未立即清理结算情况。对于无法支付应付款项作为清查资产损溢处理。 　　3．应交税金清查内容包含应交纳多种税费。 　　应按应交纳税费种类列示明细，查阅相关纳税认定、纳税通知、纳税优惠等文件。查对相关会计期间完税证实，对期末未交税金余额复核其是否正确，列示是否允当，是否存在税收罚款。 　　三、收支类 　　收支类清查内容关键包含检验资产清查期间收支数额是否真实反应会计期间收支情况，核查收入入账全方面性，支出真实性和正当性，对重大跨