税务会计实验报告l.pdfVIP

下载可编辑 实验项目一 增值税进项税额转出的会计处理分析 实验项目 ：增值税进项税额转出的会计处理分析 实验学时 ：4 实验类型 ：综合性 实验目的与要求 ：熟悉增值税进项税额转出的会计处理 实验过程要点 ：熟悉购进货物改变用途 、用于免税项目 、非正常损失货物进项税 额转出的会计处理 。 实验设备 、工具及材料 ：能访问互联网的计算机 、office 办公软件 编写报告及实物制作 ：实验报告 预习资料 ：增值税进项税额的会计处理 实验时序 ：查询 —— 收集 —— 处理 实验地点 ：经济管理专业实验室 联系电话 ：028 一、实验内容 1、对影响增值税进项税额抵扣的几种情况进行归纳 、分类 ； 2、增值税进项税额转出的几种情形的会计处理进行分析 、归纳 。 .专业 .整理 . 下载可编辑 第 1 章 增值税进项税额转出的会计处理分析 1.1 进项税额转出 企业购进的货物发生非常 损失 (非经营性损失 )，以及将购进货物改变用途 (如用于 非应税项目 、集体福利或 个人消费 等)，其抵扣的 进项税额 应通过 应交税费 -- 应交增值 税 (进项税额转出 )科目转入有关科目 ，不予以抵扣 。 《增值税暂行条例 》第十条规定 ，当纳税人购进的货物或接受的 应税劳务 不是用于 增值税 应税项目 ，而是用于非应税项目 、免税项目或用于集体福利 ，个人消费等情况 时 ，其支付的进项税就不能从 销项税额 中抵扣 。实际工作中 ，经常存在纳税人当期购 进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营 ，但其进项税税额已在当 期销项税额中进行了抵扣 ，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途 ，用 于非应税项目 、免税项目 、集体福利或个人消费等 ，购进货物发生 非正常损失 ，在产 品和产成品发生非正常损失时 ，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的 进项税税额中扣除 ，在会计处理中记入 进项税额转出 。 所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣 ，但购进时已作抵扣的进 项税额如数转出 ，在数额上是一进一出 ，进出相等 。而视同销售是指企业对某项业务 未做销售处理 ，但按税法规定应视同销售交纳相关 税费 ，需计算交纳增值税销项税额 。 二者的区别主要在于 :进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去 ， 不考虑购进货物的增值情况 ;视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的 ，其与 该项货物的进项税额的 差额 ，为应交增值税 。 1.1.1 会计处理 .专业 .整理 . 下载可编辑 非应税用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出免税项目用于免税 项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出集体福利用于集体福利和个人消费的进项 税额转出非正常损失购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出 。如果企业购进 的货物发生非正常损失 ，其价值为零 ，进项税额无法抵扣 ，应作为进项税额转出处理